Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Финансовая (бухгалтерская) отчетность». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Документ помогает отследить распределение денег и проверить уровень ликвидности предприятия. Он отвечает на вопросы: сколько израсходовано средств и на какие цели, сколько требуется на текущие и будущие потребности и из какого источника компания может их взять? Этот отчет следует рассматривать только в комплексе с отчетом о финансовых результатах. Сам по себе он лишь раскрывает данные о денежных потоках компании за определенное время, т.е. их сальдо на начало и конец периода.
Отчет о финансовых результатах (Profit and Loss, P&L, IS)
Отчет позволяет понять, как у компании идут текущие дела: сколько заработано денег за определенный период, какие каналы получения выручки, сколько понесено операционных расходов?
В процессе реализации товаров и услуг организация генерирует выручку, которая отображается в первой строке этой отчетной формы. Также указывается себестоимость продаваемых товаров и услуг, то есть количество ресурсов, затраченных на их производство и реализацию. Показатель валовой прибыли в отчете считается как разница между выручкой и себестоимостью. Прибыль от продаж считается как разница между валовой прибылью и расходами (коммерческими и управленческими).
Организация вправе получать прибыль не только от реализации товаров и услуг, но и от участия в других компаниях, от финансовых вложений и от иных источников. Эти показатели могут являться затратами компании, в таком случае их следует вычесть из прибыли от продаж — получится прибыль до налогообложения.
Чистая прибыль или убыток — основной финансовый результат деятельности компании. Рассчитывается как разница между прибылью до налогообложения и суммой уплаченных в бюджет налоговых платежей.
Аудит финансовой отчетности
Аудит финансовой отчетности представляет собой анализ финансовой отчетности предприятия и сопутствующих расшифровок, проверку достоверности финансовой отчетности, а также выдачу заключения по финансовой отчетности. Результатом проверки финансовой отчетности является составление отчета аудитора, подтверждающего правильность представления финансовой отчетности и соответствующих расшифровок. Отчет аудитора должен быть предоставлен заинтересованным получателям (акционерам, банкам и т.д.).
Цель финансовой отчетности – определить финансовое положение и эффективность бизнеса предприятия. Кредиторы часто требуют обязательного проведения аудита финансовой отчетности любого юридического лица, которому они предоставляют средства. Поставщики могут также потребовать аудированную финансовую отчетность корпорации для того, чтобы принять решение о начале сотрудничества.
Аудит становится все более распространенным, равно как и сложность основных стандартов бухгалтерского учета, общепринятых принципов бухгалтерского учета и отчетности по МСФО.
Что считается упрощённой бухгалтерской отчётностью
Право работать с отчётностью по упрощённой системе есть у отдельных категорий бизнеса, куда входят:
- субъекты малого и среднего предпринимательства;
- некоммерческие организации;
- участники проекта «Сколково».
Основные документы в составе упрощённой бухотчётности:
- бухгалтерский баланс;
- отчёт о финансовых результатах;
- отчёт о целевом использовании денежных средств (для некоммерческих компаний).
Какие есть формы бухгалтерской отчетности
Для оформления отчетности должны использоваться только законодательно установленные формы. Документы подготавливаются в стандартизированном виде, согласно требованиям государственных контролирующих органов. Формы бухгалтерской отчетности регламентированы приказом Министерства финансов №66н, где также указано, в каких случаях их следует использовать. В нормативно-правовой акт периодически вносятся изменения, в числе которые смена названия отчета о прибыли и убытках на отчет о финансовых результатах.
В Положении по бухгалтерскому учету №4/99 приведены инструкции по заполнению отчетности. Различают основные и дополняющие типовые формы отчетности.
Бухгалтерский баланс – главный документ, который используется в качестве основы для заполнения последующей документации. В нем содержится информация об активах и пассивах. Данные группируются в форме показателей по остаткам на счетах. Ключевое правило, которого придерживаются при составлении этой формы отчетности – актив равен пассиву, что доказывает корректность ведения учета в организации. На основании баланса сравниваются показатели в динамике, и анализируется изменение всех статей баланса. Также оценивается платежеспособность и ликвидность.
В отчете о финансовых результатах содержится информация о расходах/доходах организации за отчетный период. Документ включает данные за отчетный период, а также отражает итоговый результат (убыток или прибыль). С помощью отчета можно сравнить показатели в динамике и оценить деловую активность. Остальные типовые формы носят сопроводительный характер.
Отчет об изменениях капитала отражает операции, которые повлекли за собой изменения в капитале. Эта форма заполняется в случае эмиссии акций или увеличения уставного фонда.
Отчет о движении денежных средств показывает поступление денег на счету, в нем содержится информация об источниках поступлений. Форма документа делится на три раздела. Отдельно учитывается финансовая, текущая и инвестиционная деятельность.
Отчет о целевом финансировании предназначен для отражения информации по расходованию полученных денег. С его помощью делают выводы о правильности трат. Этот тип документа служит подтверждением целевого использования средств с взносов и других безвозмездных поступлений некоммерческими организациями.
Пояснение по статьям бухгалтерского баланса представлено в приложении к бухгалтерскому балансу.
Сдача отчетности в государственные органы
С 2020 года изменились требования для сдачи отчетности. Все юридическое лица обязуются отправлять в налоговую инспекцию электронную форму отчетов. Нововведения не коснулись малого и среднего предпринимательства. Экземпляр документа и аудиторское заключение передаются через оператора электронного документооборота.
Изменения коснулись и бухгалтерских бланков, утвержденных приказом Министерства финансов №66Н. Новая редакция датируется 19 апреля 2019 года.
С помощью номеров ОКУД можно выполнить поиск образцов бланков самостоятельно:
- ОКУД 0710001 – Бухгалтерский баланс;
- ОКУД 0710002 – Отчет о финансовых результатах;
- ОКУД 0710003 – Отчет о целевом использовании средств;
- ОКУД 0710004 – Отчет об изменениях капитала;
- ОКУД 0710005 – Отчет о движении денежных средств.
Пользователи финансовой отчетности
Пользователем бухгалтерской отчетности является любое юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации.
Пользователи делятся на внешние и внутренние.
Внутренние пользователи — это лица, занятые в аппарате управления, собственники, менеджеры, которым необходима учетная информация для осуществления планирования, контроля и оценки деловых операций.
Внешние пользователи — сторонние потребители информации с прямым или косвенным финансовым интересом. Они подразделяются на следующие группы:
- лица, не работающие в организации, но прямо заинтересованные в успешной ее деятельности (акционеры, инвесторы, кредиторы, покупатели и др.);
- лица, непосредственно не принимающие участия в работе организации, но имеющие косвенный финансовый интерес — налоговая служба, органы государственной власти управления, различные финансовые институты и участники фондового рынка (страховые компании, биржи, дилеры, брокеры и др.);
- лица, не имеющие финансового интереса, кроме делового сотрудничества — аудиторские фирмы, органы статистики, арбитраж и др.
Ограничение в отношении затрат, связанное с полезностью представляемых финансовых отчетов
2.39. Затраты представляют собой неизбежное ограничение в отношении информации, которая может быть представлена в финансовых отчетах. Представление отчетной финансовой информации сопряжено с затратами, и важно, чтобы данные затраты оправдывались выгодами от представления этой информации. Существует несколько видов затрат и выгод, которые следует принимать во внимание.
2.40. Организации, представляющие финансовую информацию, затрачивают наибольшие усилия на сбор, обработку, проверку и распространение финансовой информации, однако в итоге эти затраты несут пользователи в форме уменьшенной отдачи от инвестиций. Пользователи финансовой информации также несут затраты по анализу и интерпретации представленной информации. Если необходимая информация не предоставляется, пользователи несут дополнительные затраты, чтобы получить ее из каких-либо других источников или оценить ее расчетным путем.
2.41. Представление финансовой информации, которая является уместной и правдиво представляет то, для представления чего она предназначена, помогает пользователям принимать решения с большей уверенностью. Это приводит к более эффективному функционированию рынков капитала и снижению стоимости капитала для экономики в целом. Отдельный инвестор, заимодавец или иной кредитор также получает выгоды от более информированного принятия решений. Однако финансовые отчеты общего назначения не могут включить всю информацию, которая представляется уместной каждому отдельному пользователю.
2.42. Применяя ограничение в отношении затрат, Совет оценивает, насколько вероятным является то, что выгоды от представления конкретной информации оправдают затраты, понесенные в целях предоставления и использования этой информации. Применяя ограничение в отношении затрат при разработке нового стандарта Совет запрашивает мнение тех, кто представляет финансовую информацию, а также пользователей этой информации, аудиторов, представителей научных кругов и прочих лиц относительно ожидаемого характера и объема выгод и затрат, связанных с рассматриваемым стандартом. В большинстве случаев оценки основываются на сочетании количественной и качественной информации.
2.43. Ввиду неизбежной субъективности индивидуальных мнений, затраты и выгоды от представления конкретных статей финансовой информации будут оцениваться по-разному. Следовательно, Совет стремится рассматривать затраты и выгоды в отношении представления финансовых отчетов в общем, а не только применительно к отдельным отчитывающимся организациям. Это не означает, что оценки затрат и выгод всегда оправдывают одинаковые требования к отчетности для всех организаций. Различия могут быть уместны ввиду отличающихся размеров организаций, разных способов привлечения ими капитала (на открытых рынках либо в частном порядке), различающихся потребностей пользователей и других факторов.
5.1. Признание — это процесс идентификации статьи, удовлетворяющей определению одного из элементов финансовой отчетности, то есть актива, обязательства, собственного капитала, доходов или расходов, для ее включения в отчет о финансовом положении или отчет (отчеты) о финансовых результатах. Признание подразумевает отображение данной статьи в одном из указанных отчетов — либо в отдельности, либо в совокупности с другими статьями — посредством словесного описания и денежной суммы, а также включение этой суммы в один или несколько итоговых показателей данного отчета. Величина, в которой актив, обязательство или собственный капитал признаются в отчете о финансовом положении, называется «балансовой стоимостью».
5.2. Отчет о финансовом положении и отчет (отчеты) о финансовых результатах отражают признанные активы, обязательства, собственный капитал, доходы и расходы организации посредством структурированных обобщающих форм, которые призваны сделать финансовую информацию сопоставимой и понятной. Важной особенностью структуры таких обобщающих форм является то, что суммы, признанные в том или ином отчете, включаются в итоговые показатели и, если применимо, в промежуточные итоговые показатели, связывающие между собой статьи, признанные в этом отчете.
5.3. Признание обеспечивает связь между элементами отчета о финансовом положении и отчета (отчетов) о финансовых результатах следующим образом (см. схему 5.1):
(a) в отчете о финансовом положении по состоянию на дату начала и дату окончания отчетного периода общая величина активов за вычетом общей величины обязательств представляет собой общую величину собственного капитала; и
(b) признанные изменения в собственном капитале за отчетный период включают:
-
(i) доходы за вычетом расходов, признанные в отчете (отчетах) о финансовых результатах; плюс
-
(ii) взносы, осуществленные держателями прав требования в отношении собственного капитала, за вычетом распределений в пользу держателей прав требования в отношении собственного капитала.
5.4. Отчеты являются взаимосвязанными, потому что признание одной статьи (или изменение ее балансовой стоимости) требует признания или прекращения признания одной или нескольких других статей (или изменения балансовой стоимости одной или нескольких других статей). Например:
(a) признание доходов осуществляется одновременно с:
-
(i) первоначальным признанием актива или увеличением балансовой стоимости актива; либо
-
(ii) прекращением признания обязательства или уменьшением балансовой стоимости обязательства;
(b) признание расходов осуществляется одновременно с:
-
(i) первоначальным признанием обязательства или увеличением балансовой стоимости обязательства; либо
-
(ii) прекращением признания актива или уменьшением балансовой стоимости актива.
Основные элементы финансовой отчетности
Основные элементы отчетности одинаковы в любой юрисдикции. Активы, то есть то, что существует физически (деньги, дебиторские задолженности, запасы на складах, векселя, незавершенное капитальное строительство и прочее) складываются из нескольких составляющих. Собственный капитал — это то, что дал вам собственник (в виде акционерного или уставного капитала). Разница между доходами и расходами представляет собой прибыль. Сложив эти три компонента, мы выйдем на сумму активов.
Например:
Активы = Обязательства + Собственный капитал + Прибыль = Обязательства + Собственный капитал + (Доходы и Расходы)
В итоге мы должны выйти на балансовое равенство, которое выглядит так:
Активы = Собственный капитал + Обязательства
Активы — это то, чем владеет бизнес. Пассивы — то, что явилось источником того, чем владеет бизнес.
Любой финансовый, бухгалтерский баланс складывается из нескольких блоков.
Активы:
- Долгосрочные активы (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения).
- Оборотные активы (запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства).
Цель анализа активов — понять направленность инвестиционной политики компании.
Пассивы:
- Собственный капитал (уставный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль).
- Долгосрочные обязательства (кредиты и займы).
- Краткосрочные обязательства (кредиты и займы, кредиторская задолженность).
Бухгалтерская (финансовая) отчетность является основным информационным источником для внешних пользователей при принятии инвестиционного рушения. Поэтому представление качественной бухгалтерской информации — одна из приоритетных задач менеджмента компании. Особую актуальность приобретают вопросы составления финансовой отчетности в современных условиях развития российской экономики. Сложившаяся система нормативного регулирования влияет на раскрытие информации в финансовой отчетности. Во многом именно она определяет методологию составления финансовой отчетности, степень раскрытия информации и периодичность ее представления. На достижение доверия пользователей большое влияние оказывает уровень государственного и общественно-профессионального регулирования бухгалтерского учета. С их помощью устанавливаются общие правила ведения бухгалтерского учета в организации и регламентируется порядок формирования и представления отчетности. Актуальность темы курсовой работы являются вопросы достоверности отражения информации в финансовой отчетности, представляемой организациями своим собственникам. Особое внимание уделяется правилам составления финансовой отчетности по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) положениям Российских стандартов бухгалтерского учета (РСБУ).
Целью курсовой работы является изучение основных принципов и допущений при подготовки и составлении финансовой отчетности.
Задачами являются:
— изучить основные требования предъявляемые для составления финансовой отчетности;
-рассмотреть состав и порядок формирования финансовой отчетности;
— определить цели формирования финансовой отчетности.
Представляемая организациями отчетность разнообразна. Она является информационной основой для принятия управленческих решений всех уровней ответственности и может классифицироваться по следующим признакам:
• видам;
• объему сведений, включаемых в отчеты;
• назначению;
• целям, для которых составляются отчеты;
• периодам, охватываемым отчетностью;
• степени обобщения данных.
По видам отчетность делится на бухгалтерскую, финансовую, управленческую, налоговую, статистическую и оперативную.
Бухгалтерская отчетность – это единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, составляемая на основе данных бухгалтерского учет[1].
Данные синтетического и аналитического учета подтверждаются надлежаще оформленными первичными документами. Годовой бухгалтерской отчетности присуща более высокая достоверность, так как ее данные подтверждаются материалами инвентаризации и, как правило, аудиторским заключением.
Финансовая отчетность – это структурированное представление финансового положения и операций, осуществляемых компанией (МСФО (IFRS) 1). Существенное различие финансовой и бухгалтерской отчетности заключается в характере раскрытия в них данных бухгалтерского учета, ориентированного на интересы лиц, принимающих финансовые решения.
Финансовая отчетность представляет собой способ обобщения системных данных бухгалтерского учета, который позволяет представить полезную информацию финансового характера основным группам заинтересованных лиц.
Управленческая отчетность представляет собой механизм обработки данных управленческого учета (включая данные бухгалтерского учета, данные систем контроля за производством и т. д.), их агрегирования и представления в виде отчетов о деятельности подразделений и в целом субъекта хозяйствования за отчетный период. При этом система управленческой отчетности дает возможность пользователям самостоятельно формировать отчеты в желаемых аналитических разрезах и проводить ее всесторонний анализ.
Налоговая отчетность представляет собой развернутый расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период либо на отчетную дату в соответствии с нормативными актами, регулирующими налоговые платежи организаций и данных налогового учета.
Статистическая отчетность – это комплекс показателей в денежном и натуральном выражении, представляемых предприятиями по установленным Федеральной службой государственной статистики формам в целях формирования сводной официальной статистической информации о социально-экономическом и демографическом положении страны. Статистическую отчетность организации обязаны в установленные сроки представлять в региональные статистические органы.
Статистическая отчетность служит для отражения отдельных сторон деятельности организации и их статистического изучения. Она составляется на основе данных бухгалтерского, статистического и оперативного учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности по единой методике, установленной Федеральной службой государственной статистики и Минфином России.
Оперативная отчетность предназначена для текущего контроля и управления внутри организации в момент совершения хозяйственных операций или сразу же после их завершения. В ней содержатся сведения о выполнении планов поставок продукции, соблюдении договоров, финансовом положении организации.
По объему содержащихся в отчетах сведений различают частную и общую отчетность.
Частная отчетность включает в себя информацию о работе организации на одном участке ее деятельности.
Общая отчетность характеризует хозяйственную деятельность организации в целом.
По назначению отчетность подразделяется на внешнюю и внутреннюю.
Внешняя отчетность служит средством информирования внешних пользователей – заинтересованных юридических и физических лиц о характере деятельности, доходности и имущественном положении организации. В соответствии с международной практикой она обязательно подлежит опубликованию, поэтому ее называют публичной.
Внутренняя отчетность формируется для целей оперативного и общего управления организацией.
По охватываемым периодам отчетность подразделяется на текущую (внутригодовую) и годовую.
Текущая (внутригодовая) отчетность составляется на внутригодовую дату. Текущая бухгалтерская отчетность называется промежуточной. К ней относится месячная и квартальная отчетность. Текущие отчеты составляются регулярно через определенные промежутки времени. Эту отчетность подразделяют на ежедневную, месячную, квартальную, полугодовую и за девять месяцев. Анализ текущей отчетности служит целям оперативного управления деятельностью организации.
Годовая отчетность составляется по окончании года и характеризует все стороны хозяйственной деятельности организации за финансовый год.
По степени обобщения данных отчетность подразделяется на индивидуальную, сводную и консолидированную.
Индивидуальная отчетность составляется по данным текущего учета конкретной организации.
Сводная отчетность составляется вышестоящими организациями, органами Федеральной службы государственной статистики по территориальному принципу и отраслям экономики путем обработки индивидуальной отчетности организаций.
Консолидированная отчетность – это объединенная отчетность двух и более юридически самостоятельных организаций, находящихся в определенных юридических и финансово-хозяйственных взаимоотношениях.
Общей целью составления отчетности всех видов является формирование качественной и своевременной информации о финансово-хозяйственной деятельности организации.
Принципы составления бухгалтерской отчетности
Нужно отметить, что финансовые отчеты составляются на основании обобщения результатов финансового учета (за месяц, квартал, год), тем самым обеспечивая документальное подтверждение и отображение динамики изменения уровня расходов, доходов, финансовое положение предприятия, количественное и качественное состояние имущества компании.
Как правило, в состав финансовой отчетности входит три основных составляющих.
- Балансовый отчет.
Второе название этого документа – «отчет о финансовом положении», включает в себя данные о доступных ресурсах, текущих обязательствах и состоянии (объеме) собственного капитала компании. В принципе, на основании полученной информации можно отследить взаимосвязь между активами, обязательствами и капиталом предприятия.
- Отчет о прибылях и убытках.
В представленный документ входит информация об основной деятельности предприятия, о затратах на реализованную продукцию, об объемах прибыли, о затратах на налог, сбыт и о потерях в случае непредвиденных ситуаций.
- Отчет о нераспределенной прибыли.
Данный отчет, обычно, используется при совместной работе с иностранными компаниями и предусматривает расчет недополученной чистой прибыли, когда сравниваются результаты работы предприятия за текущий и предыдущий отчетный период.
Государственным законодательством и международными стандартами определены главные требования, предъявляемые к финансовым отчетам:
- достоверность обработки поступающих данных, без возможности влияния на результаты исследования сторонними лицами;
- детальный анализ и оперативное сведение в общий формат разрозненной информации;
- своевременное оповещение руководства о возможности возникновения критического финансового положения компании.
Пример заполнения бухгалтерского баланса
ООО «Флаги» создано в 2019 году. В конце года главный бухгалтер (он же и директор) составил баланс на основании оборотно-сальдовой ведомости по счетам учета. Так как деятельность ведется первый год, показатели за предыдущие два года отсутствуют. Остатки по счетам представлены в таблице.
| Сальдо по дебету счета | Сумма, тыс. руб. | Сальдо по кредиту счета | Сумма, тыс. руб. |
| 01 | 100 | 02 | 14 |
| 10 | 74 | 60 | 40 |
| 19 | 37 | 62 | 45 |
| 50 | 15 | 66 | 39 |
| 51 | 88 | 69 | 14 |
| 70 | 37 | ||
| 80 | 10 | ||
| 84 | 115 |
В строку 1150 баланса записывается разница между счетами 01 и 02, то есть отражается остаточная стоимость основных средств.
Остатки по счету 10 заносятся в строку 1210. НДС нужно учесть в строке 1220. Все денежные средства отражаются в строке 1250 актива баланса (15 + 88 = 103).
Для уставного капитала есть строка 1310, а для нераспределенной прибыли — строка 1370.