Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Полевое довольствие не облагается НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Военнослужащие полностью находятся на довольствии государства. Поэтому им, кроме окладов, положены и другие денежные выплаты. Все выплаты, положенные военнослужащим, регулируются ФЗ «О статусе военнослужащих» и ФЗ «О денежном довольствии военнослужащих и предоставлении им отдельных выплат».
Налогообложение полевого довольствия
Налог на прибыль организаций
Так, по налогу на прибыль, прочими расходами признаются расходы на (пп. 12 п. 1 ст. 264 НКРФ):
— суточные или полевое довольствие;
То есть, по налогу на прибыль, сумма полевого довольствия признается расходом без ограничения, исходя из размера, установленного работодателем.
НДФЛ
Полевое довольствие не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), согласно п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ): Не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в том числе в связи с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Если для суточных НК РФ устанавливает нормы, то для полевого довольствия нет. Соответственно, полевое довольствие не облагается НДФЛ вне зависимости от размера (п. 1 Письма Минфина России от 21.08.2012 N 03-04-05/9-976).
Страховые взносы
Полевое довольствие не облагается страховыми взносами согласно пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.
Условно графические обозначения пожарного транспорта
| Приказ министра обороны российской федерации от 22 июля 2015 года № 444 «об утверждении руководства по обеспечению безопасности военной службы в вооруженных силах российской федерации» Пожарный автомобиль – общее обозначение |
Основные пожарные автомобили общего назначения:
| Пожарные автоцистерны (АЦ) |
| Пожарные автонасосы (АН) и насосно-рукавные автомобили (АНР) |
Основные пожарные автомобили целевого назначения:
| Пожарные аэродромные автомобили (АА) |
| Пожарные автомобили порошкового тушения (АП) |
| Пожарные автомобили пенного тушения (АПТ) |
| Пожарные автомобили комбинированного тушения (АКТ) |
| Пожарные автомобили газового тушения (АГТ) |
| Пожарные автомобили газоводяного тушения (АГВТ) |
| Пожарные автонасосные станции (ПНС) |
Внутренние нормы полевого довольствия
Ориентируясь на определенный размер данных выплат, компания разрабатывает собственные («внутренние») нормы. Они вводятся для того, чтобы адекватно определить сумму расходов, учитываемую для налогообложения. Если суммы укладываются в установленные нормы, эти затраты попадают под такие ограничения с точки зрения налоговиков:
- данная сумма снизит налогооблагаемую прибыль предприятия;
- с нее не предусмотрен налог на доходы физлиц;
- для нее не действителен ЕСН (даже если сумма не вложится в нормы);
- с этой суммы не нужно платить взносы в соцфонды (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Норма начисляется за каждые сутки пребывания в полевых условиях. Ранее действовавшее Постановление № 56, упраздненное в 2009 году, требовало установления размера полевого довольствия кратным размеру суточных для командированных сотрудников. На сегодня это требование не обязательно.
Можно закрепить нормы полевого довольствия по-разному:
- в твердой сумме, одинаковой для всех сотрудников;
- дифференцированно, в зависимости от климатических и других условий для работы, а также самих трудовых функций.
К СВЕДЕНИЮ! Чем корректнее обоснованы нормы полевого довольствия, тем меньше риск внимания к ним налоговых органов.
Чем регламентируются полевые работы
Полевые работы с точки зрения закона представляют собой особые условия труда. Это обстоятельство непременно должно отражаться при заключении трудовых отношений, то есть прописываться в трудовом договоре. Там должно быть отмечено, что условия труда являются полевыми и предусмотрен порядок начисления и выплаты этой компенсации.
Работодатель также может инициировать, наряду с трудовым договором, подписание соглашения о дополнительных условиях труда, включающих полевые. Допускается также издание специального Положения о полевых работах.
Кроме трудового договора, документами, могущими подтвердить факт полевых работ или их экспедиционного характера в случае трудового спора или обращения в суд, то есть с правовой точки зрения, являются:
- колдоговор;
- приказ руководства о направлении сотрудника или группы для работ в указанных условиях;
- табель учета рабочего времени таких сотрудников;
- отчет работника об экспедиции или полевых работах и т.п.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! В трудовом договоре или Положении о полевом довольствии работодателю следует предусмотреть и утвердить перечень документов, подтверждающих полевые условия работы персонала.
В каких случаях выплачивается полевое довольствие
Работникам государственных заповедников, направляемым для выполнения работ по охране заповедной территории от пожаров, вредителей, болезней леса и нарушителей заповедного режима, проведению научно-исследовательских и разрешенных в установленном порядке восстановительных и лесохозяйственных работ, в тех случаях, когда они не имеют возможности возвращаться к месту постоянного жительства, выплачивается надбавка взамен суточных в размере 1,5 % месячной тарифной ставки, должностного оклада в сутки за фактическое время нахождения вне постоянного места жительства. Специфика работы строительных организаций такова, что зачастую вновь строящиеся объекты расположены в местах, где еще не налажена инфраструктура и затруднен подъезд работников к месту работы общественным транспортом.
Оклады военнослужащих в 2021 году
Ответ на вопрос: Лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы. Размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод работы у работодателей, не относящихся к гос.
сектору экономике, устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором (ст.302 ТК РФ).
Трудовое законодательство не устанавливает запрет на установление дифференцированного размера надбавки за вахтовый метод работы.
Поэтому локальным актом (коллективным договором) могут быть установлены разные размеры надбавки в зависимости от занимаемой должности. Аналогичный вывод и в отношении полевого довольствия, устанавливаемого в соответствии со ст.168 ТК РФ локальным актом организации (коллективным договором).
Читайте подробнее о по этой ссылке. Подробности в материалах Системы Кадры: Ситуация: Как рассчитать надбавку за вахтовый метод Надбавку за вахтовый метод выплачивайте вместо суточных: – за каждый календарный день пребывания сотрудника в месте производства работ в период вахты; – за дни, когда сотрудник был в пути от места расположения организации (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно. Такие правила предусмотрены статьи 302 Трудового кодекса РФ.
Коммерческие организации (не финансируемые из бюджета) сами устанавливают размер надбавки в своих внутренних документах: коллективном договоре, и т. д. (). Особые правила по начислению надбавок за вахтовый метод могут быть установлены в отраслевых соглашениях.
Например, сотрудникам, работающим в отрасли специального строительства, нельзя устанавливать надбавки за вахтовый метод в размере меньшем, чем предусмотрено .
Полевое довольствие — это компенсационная выплата, выплачиваемая работнику работодателем в связи с работой в полевых условиях или участием в работах экспедиционного характера.
Выплата полевого довольствия предусмотрено статьей 168. 1. «Возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также с работой в полевых условиях, работами экспедиционного характера» Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ), которая указывает:
«Работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:
— расходы по проезду;
— расходы по найму жилого помещения;
— дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
— иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, указанных в части первой настоящей статьи, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором. «
Полевое довольствие — это одна из предусмотренных законодательством компенсаций для работников. Так, при командировках работникам выплачиваются Суточные, а в случае работ в полевых условиях или участия в работах экспедиционного характера, выплачивается полевое довольствие.
Полевое довольствие, к примеру, распространено в геологических, геодезических организациях.
Налогообложение полевого довольствия
Налог на прибыль организаций
Так, по налогу на прибыль, прочими расходами признаются расходы на (пп. 12 п. 1 ст. 264 НКРФ):
— суточные или полевое довольствие;
То есть, по налогу на прибыль, сумма полевого довольствия признается расходом без ограничения, исходя из размера, установленного работодателем.
НДФЛ
Полевое довольствие не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), согласно п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ): Не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в том числе в связи с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Полевое довольствие приравняли к суточным
В связи с этим Минфин России в письме от 10. 08. 2017 № 03-15-06/51340 разъяснял, что если работа сотрудников организации осуществляется в полевых условиях и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты полевого довольствия, производимые в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором, как это установлено ст. 168. 1 ТК РФ, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. При этом установлено, что размеры и порядок возмещения таких расходов, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором. Расходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, перечислены в ст.
217 НК РФ. В соответствии с п. 3 этой статьи не облагаются НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Каких-либо ограничений в отношении сумм полевого довольствия, освобождаемых от обложения НДФЛ, действующая редакция Кодекса не содержит (в отличие от суточных, которые также представляют собой дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (ст.
168 ТК РФ), но освобождаются от НДФЛ только в пределах 700 руб. в день). Согласно абз. 10 подп. 2 п. 1 ст.
422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
Чем регламентируются полевые работы
Работодатель также может инициировать, наряду с трудовым договором, подписание соглашения о дополнительных условиях труда, включающих полевые. Допускается также издание специального Положения о полевых работах.
Кроме трудового договора, документами, могущими подтвердить факт полевых работ или их экспедиционного характера в случае трудового спора или обращения в суд, то есть с правовой точки зрения, являются:
- колдоговор;
- приказ руководства о направлении сотрудника или группы для работ в указанных условиях;
- табель учета рабочего времени таких сотрудников;
- отчет работника об экспедиции или полевых работах и т.п.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! В трудовом договоре или Положении о полевом довольствии работодателю следует предусмотреть и утвердить перечень документов, подтверждающих полевые условия работы персонала.
Что такое полевое довольствие
Словосочетание «полевое довольствие» употребляется для выражения определенного возмещения сотрудникам за их труд в полевых условиях или работу, связанную с пребыванием в экспедициях, своего рода аналог суточных, выплачиваемых командированным работникам. Это могут быть профессии:
Между тем ключевое понятие «полевые условия» в законе не раскрывается. Трудовой кодекс в ст. 168.1 оговаривает только необходимость выплаты средств на возмещение некоторой доли расходов таких трудящихся.
СПРАВКА! Более 10 лет назад понятие полевых условий и полевого довольствия было раскрыто в «Положении о выплате полевого довольствия работникам геолого-разведочных и топографо-геодезических предприятий, организаций и учреждений Российской Федерации, занятым на геолого-разведочных и топографо-геодезических работах», утвержденном Постановлением Министерства труда РФ № 56 от 15 июля 1994 года, ныне утратившем силу.
Расшифровать понятие полевых условий можно, исходя из данных, приводимых в законодательстве. Рассмотрим их основные критерии:
ВАЖНО! Критерии эти условны, их перечень открыт, его дозволено утверждать предприятиям самостоятельно в соответствии с собственными потребностями, отражая в своей внутренней учетной политике.
Чем регламентируются полевые работы
Полевые работы с точки зрения закона представляют собой особые условия труда. Это обстоятельство непременно должно отражаться при заключении трудовых отношений, то есть прописываться в трудовом договоре. Там должно быть отмечено, что условия труда являются полевыми и предусмотрен порядок начисления и выплаты этой компенсации.
Работодатель также может инициировать, наряду с трудовым договором, подписание соглашения о дополнительных условиях труда, включающих полевые. Допускается также издание специального Положения о полевых работах.
Кроме трудового договора, документами, могущими подтвердить факт полевых работ или их экспедиционного характера в случае трудового спора или обращения в суд, то есть с правовой точки зрения, являются:
- колдоговор;
- приказ руководства о направлении сотрудника или группы для работ в указанных условиях;
- табель учета рабочего времени таких сотрудников;
- отчет работника об экспедиции или полевых работах и т.п.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! В трудовом договоре или Положении о полевом довольствии работодателю следует предусмотреть и утвердить перечень документов, подтверждающих полевые условия работы персонала.
Полевое довольствие это компенсационная выплата до мрот
Выход нашелся в использовании механизма дачи средств «под отчет»:
- сотрудник в произвольной форме пишет заявление на выдачу ему определенной суммы наличными в качестве полевого довольствия;
- руководитель визирует заявление, отдельно отмечая сумму, срок выдачи и дату выплаты;
- после истечения срока, указанного в заявлении (это будет уже после окончания полевого сезона), в течение 3 суток сотрудник должен предъявить по полученным средствам авансовый отчет и подтверждающие затраты документы в бухгалтерию или руководству.
ВАЖНО! Являясь компенсацией, выплата полевого довольствия не входит в заработную плату сотрудника.
Полевые работы оплата
Работодатель также может инициировать, наряду с трудовым договором, подписание соглашения о дополнительных условиях труда, включающих полевые.
Допускается также издание специального Положения о полевых работах.
Кроме трудового договора, документами, могущими подтвердить факт полевых работ или их экспедиционного характера в случае трудового спора или обращения в суд, то есть с правовой точки зрения, являются:
- колдоговор;
- приказ руководства о направлении сотрудника или группы для работ в указанных условиях;
- табель учета рабочего времени таких сотрудников;
- отчет работника об экспедиции или полевых работах и т.п.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! В трудовом договоре или Положении о полевом довольствии работодателю следует предусмотреть и утвердить перечень документов, подтверждающих полевые условия работы персонала.
Внутренние нормы полевого довольствия
Ориентируясь на определенный размер данных выплат, компания разрабатывает собственные («внутренние») нормы. Они вводятся для того, чтобы адекватно определить сумму расходов, учитываемую для налогообложения. Если суммы укладываются в установленные нормы, эти затраты попадают под такие ограничения с точки зрения налоговиков:
- данная сумма снизит налогооблагаемую прибыль предприятия;
- с нее не предусмотрен налог на доходы физлиц;
- для нее не действителен ЕСН (даже если сумма не вложится в нормы);
- с этой суммы не нужно платить взносы в соцфонды (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Норма начисляется за каждые сутки пребывания в полевых условиях. Ранее действовавшее Постановление № 56, упраздненное в 2009 году, требовало установления размера полевого довольствия кратным размеру суточных для командированных сотрудников. На сегодня это требование не обязательно.
Можно закрепить нормы полевого довольствия по-разному:
- в твердой сумме, одинаковой для всех сотрудников;
- дифференцированно, в зависимости от климатических и других условий для работы, а также самих трудовых функций.
К СВЕДЕНИЮ! Чем корректнее обоснованы нормы полевого довольствия, тем меньше риск внимания к ним налоговых органов.