Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС разъяснила, как перейти с ЕНВД на другой режим». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если говорить о замене режима ОСНО на систему единого налога на вменяемый доход, то для его осуществления нет никаких сложностей. Достаточно обратиться в местный представительский орган налоговой службы с заявлением. Сделать это следует в течение пяти дней после введения в эксплуатации вашего предприятия или начала предоставления соответствующих работ или услуг. И по окончании каждого квартала необходимо совершать нужные взносы.
Как с ЕНВД перейти на НПД
ИП на ЕНВД вправе в любое время перейти на применение специального налогового режима для самозанятых «Налог на профессиональный доход» (НПД).
Переход на применение НПД осуществляется в заявительном порядке. Заявление разрешается направить через:
- мобильное приложение «Мой налог»;
- личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
- сайт Госуслуг;
- уполномоченный банк.
Датой постановки на учет в качестве плательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (п. 10 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).
При этом, если переход с ЕНВД на НПД осуществляется в течение 2020 года, то ИП должен отказаться от применения ЕНВД. Направить отказ от применения ЕНВД ИП обязан в течение 1 месяца со дня постановки на учет в качестве самозанятого. В этом случае ИП подлежит снятию с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД.
При нарушении месячного срока направления отказа от ЕНВД постановка ИП на учет в качестве самозанятого будет аннулирована (п. 4 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
При переходе на НПД следует учитывать ряд запретов, установленных в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Так, не вправе перейти с ЕНВД на НПД следующие предприниматели:
- реализующие подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
- осуществляющие перепродажу товаров или имущественных прав;
- занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых;
- имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
- действующие в интересах другого субъекта по агентскому договору, договору поручения или комиссии;
- оказывающие услуги по доставке товаров с приемом платежей за указанные товары в интересах других лиц;
- применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ.
Когда сдавать отчетность и платить налог на ЕНВД в 2020 году
Отчетность в виде налоговой декларации сдается каждый квартал, не позднее следующих дат:
- 20 апреля — по итогам 1-го квартала;
- 20 июля — по итогам 2-го квартала;
- 20 октября — по итогам 3-го квартала;
- 20 января — по итогам 4-го квартала.
Уплачивать вмененный налог надо по данным, рассчитанным в квартальной декларации. Крайние сроки уплаты квартального ЕНВД отличаются от сроков сдачи отчетности на пять дней, т.е. заплатить надо не позднее:
- 25 апреля — по итогам 1-го квартала;
- 25 июля — по итогам 2-го квартала;
- 25 октября — по итогам 3-го квартала;
- 25 января — по итогам 4-го квартала.
Не забывайте, что платить вмененный налог надо независимо от того, получены ли были доходы и работали ли вы вообще в этом квартале. Принцип здесь такой – пока вы стоите на учете, как плательщик ЕНВД, налог платить придется, нулевой декларации здесь не предусмотрено.
КУДиР на вмененке не ведут, т.к. доходы и расходы на этом режиме не учитываются. Данные базовой доходности, физического показателя, коэффициентов К1 и К2, так же, как и сумму рассчитанного вмененного налога к уплате указывают сразу в квартальной декларации. Декларации и платежи по вмененному налогу сдают и оплачивают по месту деятельности. Если таких мест несколько, и они не находятся в ведении одной налоговой инспекции, то придется делать это по разным адресам и реквизитам.
Переход с ЕНВД на ОСНО
При переходе со спецрежима на ОСН важна причина. Именно от нее будет зависеть дата перехода. После определения даты станет понятен последний период, за который нужно будет сдать декларацию по ЕНВД.
| Причина перехода | Дата | Отчетность по вмененке |
|---|---|---|
| Нарушение условий применения спецрежима | С начала квартала, в котором допущено нарушение | За предыдущий квартал |
| Превышение лимита по физическим показателям | С начала месяца, в котором допущено превышение физических показателей | За квартал, в течение которого допущено превышение физических показателей |
| Прекращение деятельности, подпадающей под спецрежим | С начала месяца, в котором было подано заявление на снятие с учета | За квартал, в котором было подано заявление, если оно не было подано в первом месяце квартала, либо за предыдущий, если было подано в первом месяце |
| Изменения местного и федерального законодательства, которые делают невозможным применение спецрежима | С начала квартала, в котором изменения вступили в силу | За предыдущий квартал |
| Добровольный отказ от применения спецрежима без прекращения деятельности, подпадающей под него | С начала следующего года | За 4 квартал предыдущего года |
Переход с ЕНВД на УСН в 2020 году: все критерии и новые условия
В большинстве случаев «упрощенка» более предпочтительна для малого и среднего бизнеса, чем ОСНО. Тем более что можно самостоятельно выбрать выгодную для себя ставку:
- «Доходы» — 6%;
- «Доходы минус расходы» — 15%.
Но в то же время УСН не для всех. «Упрощенка» — это спецрежим, и как все спецрежимы имеет свои ограничения и условия. На данный момент действуют следующие лимиты для ее применения:
- «Упрощенка» доступна для ИП и юридических лиц во всех регионах. Но для организаций доля участия других ЮЛ не должна превышать 25%.
- У организации не должно быть филиалов. Но не запрещено открывать представительства и прочие обособленные подразделения, которые не являются филиалами.
- Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. руб. Нужно учесть, что даже если этот показатель превысил лимит в середине года, нет ничего страшного. Значение не должно превышать 150-миллионной границы именно на 1 января.
- Есть ограничения по средней численности работников: не более 100 чел.
- Для перехода на «упрощенку» доходы организации не должны превышать 112,5 млн. руб.
- Кроме этого законодательство запрещает применять «упрощенку» для следующих видов деятельности (даже если соблюдаются все остальные ограничения): банки, страховые организации, ломбарды, НПФ, производители подакцизных товаров, нотариусы и пр. субъекты, перечисленные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Но каждый год предполагает новые требования налогового законодательства, и 2020 год не стал исключением. Так Минфин предложил внести поправки в НК, которые позволят «упрощенцам» превысившим ограничения по доходам и количеству сотрудников какое-то время еще оставаться на УСН и не потерять спецрежим, если до конца года опять впишутся в лимиты.
С 2020 года планируется ввести следующие критерии для «упрощенцев»:
- По доходам более 150 млн. руб., но не более 50 млн. руб.;
- По средней численности более 100 чел., но не более 30 чел.
Отслеживать предельные значения нужно ежеквартально. И пока в случае превышения налогоплательщик теряет право на УСН с начала того квартала в котором произошло превышение. Например, организация в ноябре перешагнула предел по показателям дохода. Значит, переход на ОСНО будет с 1 октября.
Кроме того, нужно правильно рассчитать свои показатели, чтобы без проблем перейти на УСН с 2020 года. Все ли обязаны это делать, читайте ниже.
Момент перехода с ЕНВД на общую систему налогообложения зависит от причины отказа от специального налогового режима.
Добровольно отказаться от ЕНВД организация может только с начала следующего календарного года. Следовательно, в этом случае переход на общую систему налогообложения возможен не ранее 1 января следующего года. Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.
Если организация по своей инициативе прекратила деятельность, в отношении которой она применяла ЕНВД, перейти на общую систему налогообложения можно в том же месяце. Датой перехода на общую систему налогообложения в этом случае будет день, следующий за датой прекращения деятельности на ЕНВД, указанной в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.
Если организация прекращает деятельность на ЕНВД в связи с отменой этого режима в муниципальном образовании, перейти на общую систему налогообложения она может с начала квартала, в котором ЕНВД в отношении той или иной деятельности отменен. Такой подход объясняется тем, что отмена системы налогообложения в виде ЕНВД возможна только с начала нового налогового периода (п. 1 ст. 5 НК РФ). Налоговым периодом по ЕНВД является квартал (ст. 346.30 НК РФ). Следовательно, чтобы специальный налоговый режим перестал действовать, местные власти должны принять и официально опубликовать соответствующий нормативный акт не позднее чем за месяц до начала очередного квартала. С начала этого квартала организация может перейти на общую систему налогообложения.
Если организация нарушила условия применения ЕНВД по численности персонала или по структуре уставного капитала, она обязана перейти на общую систему налогообложения с начала квартала, в котором нарушения были допущены. За этот квартал рассчитайте и заплатите все налоги, плательщиком которых организация стала в связи с переходом на общую систему налогообложения. ЕНВД за этот квартал платить не нужно. Такой порядок следует из пункта 2.3 статьи 346.26 и пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.
Порядок и условия перехода на ЕНВД в течение года – общие правила
Согласно п.1 ст.346.28 НК РФ в ред. ФЗ от 25.06.2012 №94-ФЗ, действующей с 2013, порядок перехода на ЕНВД стал добровольным. Поэтому споры с налоговыми органами о дате осуществления налогоплательщиком перехода на ЕНВД, частично ушли в прошлое. Организация может вести розничную торговлю, применяя, например, общий режим налогообложения (ОСНО), и в любой момент времени самостоятельно осуществить переход на ЕНВД в течение года и уведомить налоговый орган об этом. При этом по другим направлениям она также может применять ОСНО, поскольку этот спецрежим совместим с другими режимами.
Таким образом, дата перехода на ЕНВД, согласно букве закона, зависит исключительно от налогоплательщика. Однако абз.1 п.3 ст.346.28 НК РФ предусматривает и в 2018 году условие перехода на ЕНВД в виде подачи заявления о постановке на учет в 5-дневный срок. Учитывая, что срок для перехода на ЕНВД строго не установлен, на практике нередко возникает вопрос о том, с какого момента налогоплательщик считается перешедшим на спецрежим, если он просрочил подачу заявления. Далее мы рассмотрим подходы, применяемые в данной ситуации налоговыми органами и судами.
В момент перехода на ЕНВД налоговый орган не проводит проверку соответствия налогоплательщика критериям применения спецрежима (письмо ФНС РФ от 28.12.2015 № ГД-18-14/1644), поэтому проверка на соответствие критериям является задачей внутреннего контроля налогоплательщика. Однако нужно быть готовым к тому, что придется подтвердить соответствие им на протяжении всего времени работы на ЕНВД, начиная с даты перехода.
Заявление или уведомление
Документ, в котором бизнесмен сообщает о выборе вменёнки, называется заявлением о постановке на учёт, хотя, по аналогии с УСН, некоторые используют термин «уведомление о переходе на ЕНВД». Это неверно, поэтому внесём ясность в этот вопрос:
- заявление о переходе на ЕНВД – это сообщение о том, что налогоплательщик стал заниматься направлением бизнеса, подпадающим под вменённый режим.
- уведомление о применении ЕНВД – это подтверждение, выданное налоговой инспекцией, что налогоплательщик поставлен на учёт по вменённому виду деятельности.
При этом для организаций и ИП предусмотрены разные формы:
- заявление по форме № ЕНВД-1 для постановки на учёт организации;
- заявление по форме № ЕНВД-2 для постановки на учёт индивидуального предпринимателя.
Оба бланка заявления на ЕНВД на 2018 год утверждены и продолжают быть актуальными.
Можно ли перейти на ЕНВД в середине года?
В случае если необходимость перехода на единый налог на вмененный доход возникла не в начале текущего погода, а в его середине, заинтересованному лицу необходимо учитывать следующие особенности такой операции.
- Если переход осуществляется с УСН, налогоплательщик имеет возможность воспользоваться вмененкой только с первого января года, идущего за годом, в котором применялась упрощенная система налогообложения.
- Если переход на ЕНВД осуществляется с общей системы налогообложения, то при осуществлении такой операции, учитывается дата, отражённая в соответствующем заявлении, поданном в органы налоговой службы в срок не позднее пяти дней после постановки на учёт на вмененку.
- Если лицо, ранее не осуществляло никакой предпринимательской деятельности, то такому налогоплательщику следует подать заявление о переходе на ЕНВД в налоговые органы в срок, не превышающий пяти дней после с момента постановки последнего на налоговый учет.
Переход на ЕНВД в середине года подразумевает расчет налоговой базы за неполный месяц. В данном случае учету подлежит коэффициент, сформированный на основании пропорционального соотношения количества дней пребывания на едином налоге на временный доход и общего количества календарных дней в текущем месяце.
Выбираем налоговый режим
С 1 января 2013 г. применение любого налогового режима является добровольным. Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели вправе сами решать, на какой системе налогообложения они будут работать. Исключение составляют налогоплательщики, которые потеряли право на уплату единого налога на вмененный доход в результате превышения ограничения по численности персонала или доле участия в уставном капитале. Они смогут перейти только на общий режим налогообложения. И причем уплачивать налоги им нужно будет как вновь созданной организации или вновь зарегистрированному предпринимателю (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ).
Далее посмотрим, какие налоговые режимы могут применять компании и коммерсанты, у которых есть выбор.
Так, организации по желанию могут выбрать общий режим либо упрощенную систему налогообложения.
Для применения общей системы никаких ограничений не установлено. Поэтому тем компаниям, которые совмещали общую систему налогообложения с «вмененкой», возможно, будет удобнее перевести всю деятельность на общий режим. Ведь тогда отпадет необходимость ведения раздельного учета, предусмотренная п. 7 ст. 346.26 НК РФ.
Перечень регионов, где действует патентная система
Наименование региона |
Документ, которым введена патентная система |
г. Москва |
Закон г. Москвы от 31.10.2012 N 53 |
Республика Адыгея |
Закон Республики Адыгея от 26.11.2012 N 139 |
Республика Алтай |
Закон Республики Алтай от 16.11.2012 N 58-РЗ |
Республика Башкортостан |
Закон Республики Башкортостан от 29.10.2012 |
Республика Бурятия |
Закон Республики Бурятия от 08.10.2012 |
Республика Дагестан |
Закон Республики Дагестан от 29.11.2012 N 79 |
Республика Ингушетия |
Закон Республики Ингушетия от 01.12.2012 |
Кабардино-Балкарская |
Закон Кабардино-Балкарской Республики |
Карачаево-Черкесская |
Закон Карачаево-Черкесской Республики |
Республика Карелия |
Закон Республики Карелия от 27.11.2012 |
Республика Коми |
Закон Республики Коми от 29.11.2012 N 87-РЗ |
Республика Марий Эл |
Закон Республики Марий Эл от 24.10.2012 N 57-З |
Республика Мордовия |
Закон Республики Мордовия от 20.11.2012 N 78-З |
Республика Саха (Якутия) |
Закон Республики Саха (Якутия) от 08.11.2012 |
Республика Северная |
Закон Республики Северная Осетия - Алания |
Республика Татарстан |
Закон Республики Татарстан от 29.08.2012 |
Республика Тыва |
Закон Республики Тыва от 27.11.2012 N 1635 ВХ-1 |
Удмуртская Республика |
Закон Удмуртской Республики от 28.11.2012 |
Республика Хакасия |
Закон Республики Хакасия от 05.10.2012 N 90-ЗРХ |
Чеченская Республика |
Закон Чеченской Республики от 26.11.2012 |
Чувашская Республика |
Закон Чувашской Республики от 02.10.2012 N 56 |
Алтайский край |
Закон Алтайского края от 30.10.2012 N 78-ЗС |
Забайкальский край |
Закон Забайкальского края от 01.11.2012 |
Камчатский край |
Закон Камчатского края от 05.10.2012 N 121 |
Краснодарский край |
Закон Краснодарского края от 16.11.2012 |
Красноярский край |
Закон Красноярского края от 27.11.2012 N 3-756 |
Пермский край |
Закон Пермского края от 20.11.2012 N 121-ПК |
Приморский край |
Закон Приморского края от 13.11.2012 N 122-КЗ |
Ставропольский край |
Закон Ставропольского края от 15.10.2012 |
Хабаровский край |
Закон Хабаровского края от 26.09.2012 N 218 |
Амурская область |
Закон Амурской области от 09.10.2012 N 93-ОЗ |
Архангельская область |
Закон Архангельской области от 19.11.2012 |
Астраханская область |
Закон Астраханской области от 08.11.2012 |
Белгородская область |
Закон Белгородской области от 06.11.2012 N 145 |
Брянская область |
Закон Брянской области от 02.11.2012 N 73-З |
Владимирская область |
Закон Владимирской области от 12.11.2012 |
Волгоградская область |
Закон Волгоградской области от 29.11.2012 |
Вологодская область |
Закон Вологодской области от 29.11.2012 |
Воронежская область |
Закон Воронежской области от 28.11.2012 |
Ивановская область |
Закон Ивановской области от 29.11.2012 N 99-ОЗ |
Иркутская область |
Закон Иркутской области от 29.11.2012 N 124-ОЗ |
Калининградская область |
Закон Калининградской области от 22.10.2012 |
Калужская область |
Закон Калужской области от 25.10.2012 N 328-ОЗ |
Кемеровская область |
Закон Кемеровской области от 02.11.2012 |
Кировская область |
Закон Кировской области от 29.11.2012 N 221-ЗО |
Костромская область |
Закон Костромской области от 26.11.2012 |
Курганская область |
Закон Курганской области от 28.11.2012 N 65 |
Курская область |
Закон Курской области от 23.11.2012 N 104-ЗКО |
Ленинградская область |
Закон Ленинградской области от 07.11.2012 |
Липецкая область |
Закон Липецкой области от 08.11.2012 N 80-ОЗ |
Магаданская область |
Закон Магаданской области от 29.10.2012 |
Московская область |
Закон Московской области от 06.11.2012 |
Мурманская область |
Закон Мурманской области от 12.11.2012 |
Нижегородская область |
Закон Нижегородской области от 21.11.2012 |
Новгородская область |
Закон Новгородской области от 31.10.2012 |
Новосибирская область |
Закон Новосибирской области от 29.11.2012 |
Омская область |
Закон Омской области от 29.11.2012 N 1488-ОЗ |
Оренбургская область |
Закон Оренбургской области от 14.11.2012 |
Орловская область |
Закон Орловской области от 02.11.2012 N 1423-ОЗ |
Пензенская область |
Закон Пензенской области от 28.11.2012 |
Псковская область |
Закон Псковской области от 05.10.2012 N 1199-ОЗ |
Ростовская область |
Закон Ростовской области от 25.10.2012 N 955-ЗС |
Рязанская область |
Закон Рязанской области от 08.11.2012 N 82-ОЗ |
Самарская область |
Закон Самарской области от 27.11.2012 N 117-ГД |
Саратовская область |
Закон Саратовской области от 13.11.2012 |
Сахалинская область |
Закон Сахалинской области от 12.10.2012 N 93-ЗО |
Свердловская область |
Закон Свердловской области от 21.11.2012 |
Смоленская область |
Закон Смоленской области от 19.11.2012 N 90-з |
Тамбовская область |
Закон Тамбовской области от 30.10.2012 N 204-З |
Тверская область |
Закон Тверской области от 29.11.2012 N 110-ЗО |
Томская область |
Закон Томской области от 09.11.2012 N 199-ОЗ |
Тульская область |
Закон Тульской области от 14.11.2012 N 1833-ЗТО |
Тюменская область |
Закон Тюменской области от 27.11.2012 N 96 |
Ульяновская область |
Закон Ульяновской области от 02.10.2012 |
Челябинская область |
Закон Челябинской области от 25.10.2012 |
Ярославская область |
Закон Ярославской области от 08.11.2012 N 47-з |
Еврейская автономная |
Закон Еврейской автономной области |
Ненецкий автономный округ |
Закон Ненецкого автономного округа |
Ханты-Мансийский |
Закон Ханты-Мансийского автономного округа - |
Чукотский автономный |
Закон Чукотского автономного округа |
Ямало-Ненецкий автономный |
Закон Ямало-Ненецкого автономного округа |
А можно ли вернуться на «вмененку»?
Может случиться, что, уйдя с «вмененки», налогоплательщик захочет вновь вернуться на этот спецрежим. Заметим, Налоговый кодекс РФ этого не запрещает. К тому же у организаций и предпринимателей есть возможность уплачивать ЕНВД до 1 января 2018 г. (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ).
Какого-либо особого порядка возврата на уплату единого налога гл. 26.3 НК РФ не предусматривает. Поэтому в данном случае нужно в общем порядке подать заявление о переходе на систему налогообложения в виде ЕНВД в течение пяти дней со дня повторного начала ведения «вмененной» деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Однако имейте в виду, что по общему правилу перейти с «упрощенки» на систему налогообложения в виде ЕНВД организации и коммерсанты вправе не ранее окончания налогового периода по УСН (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). То есть такой переход возможен не раньше начала нового календарного года.
Когда нельзя применять ЕНВД
Ни в какой период и ни при каких условиях невозможен переход к «вмененке», если организация или ИП нарушают следующие условия:
- количество наемного персонала превышает 100 человек;
- иные юридические лица и организации имеют долю в уставном капитале более 25%;
- предприятие является простым товариществом;
- переход ИП на УСН произошел на основе патента;
- налогоплательщик применяет единый сельскохозяйственный налог.
Кроме того, существует большое количество ограничений по применению ЕНВД для бизнесменов непосредственно внутри сферы деятельности. Вот несколько примеров:
- применять ЕНВД не имеют права те автотранспортные предприятия, число транспортных единиц в которых выше 20;
- при розничных продажах, площадь торгового зала не должна быть выше 150 кв.м.;
- в рекламном бизнесе работать с «вмененкой» могут только те компании, которые занимаются размещением или распространением рекламы. Изготовление рекламных конструкций, сдача рекламных площадей в аренду или разработка услуг уже не подходят для ЕНВД;
- применение ЕНВД невозможно, если предприятие или ИП по подпадающим под «вмененку» видам деятельности работают не только с физическими лицами, но и юридическими.
Это еще не весь перечень подобных ограничений. Более подробный список можно найти в Налоговом кодексе РФ. Так что прежде чем переходить на «вмененку» надо обязательно убедиться в том, что и вид деятельности и его условия не противоречат правилам применения ЕНВД в том или ином регионе.
Таким образом, переход на вмененку в середине года возможен только в случае применения организацией или ИП общего налогового режима. С УСН на «вмененку» в течение года перейти невозможно, поэтому, как бы этого ни хотелось, придется дожидаться нового календарного года.
Окончательно решив применять единый налог, вам необходимо заполнить заявление по форме ЕНВД-2 и подать его в налоговую в интересующем вас муниципальном образовании. Заполнить заявление можно автоматически либо вручную, предварительно распечатав бланк. Налоговая служба согласует вам ЕНВД через 5 рабочих дней.
В заявлении на ЕНВД необходимо указать:
- ФИО ИП
- ОГРНИП
- дату начала деятельности по ЕНВД (не путать с датой регистрации)
- код деятельности в соответствии с ОКВЭД
- место осуществления данной деятельности (адрес)