Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Помощь учредителя фирме: какой вариант выбрать и как правильно оформить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.
Договор займа предполагает возврат одолженной суммы или имущества. Учитывая, что собственник компании заинтересован в её развитии, он может не требовать погашения долга. Может ли учредитель простить займ? Как законодательство расценивает эту ситуацию в 2023 году?
Отказ от требования погасить займ учредителя возможен, при этом прощение долга не должно влиять на платёжеспособность заимодавца в отношении других кредиторов, если они есть (ст. 415 ГК РФ).
Можно ли сразу указать в тексте, что заём является безвозвратным? Нет, потому что правовая природа займа не допускает этого. Прощение долга прекращает обязательства заёмщика и должно быть оформлено отдельным письменным соглашением сторон или односторонним уведомлением от заимодавца. В документе учредитель указывает реквизиты договора и сумму долга, а также подтверждает, что обязательства организации-должника прекращаются в одностороннем порядке.
Безусловно, здесь возникает доход в размере суммы прощённого долга. Доход относится к внереализационным, ведь он получен не от продажи товаров или услуг организации. Облагается внереализационный доход согласно выбранному режиму налогообложения, например, на ОСНО это 20%, а на УСН – 6%.
Обратите внимание: если участник, отказавшийся требовать возврат задолженности, имеет в компании долю более 50% уставного капитала, то внереализационный доход здесь не возникает, и налог не начисляется (основание – статья 251 НК РФ). Такое прощение долга признаётся безвозмездной финансовой помощью, но заимодавцем в этом случае может быть только физическое лицо.
Оформлять процентный займ лучше от фирмы на «упрощенке»
Свести фактические налоговые «потери» к нулю могут только компании на «упрощенке». Фирмы на общей системе налогообложения (их учредители), как правило, кое-какие «потери» все же несут при любом раскладе.
Однако в случае процентного займа:
- отсутствует налоговая нагрузка на учредителя, неизбежная в случае выдачи ему беспроцентного займа;
- налоговая нагрузка на ООО ненамного, но все же ниже, чем НДФЛ, который пришлось бы заплатить учредителю.
Почему так происходит? Казалось бы, в случае с процентным займом учредителю у фирмы, вне зависимости от системы налогообложения, возникает дополнительный доход в виде этих самых процентов. А, как известно, любой доход подлежит налогообложению. В зависимости от системы налогообложения необходимо начислять:
- налог на прибыль (по ставке 20% – в компаниях с общей системой налогообложения);
- единый налог при УСН в размере 6% или 15% – в зависимости от варианта «упрощенки»).
И вот тут наступает самое интересное. Дело в том, что компании на общей системе и на УСН учитывают доходы по-разному:
- Из-за применения метода начисления налог на прибыль с процентов по займу компания на ОСН должна платить, независимо от того, получены фактически деньги от учредителя или нет (кассовый метод при ОСН доступен только в случае, если средняя выручка компании без учета НДС за предыдущие четыре квартала не превышает 1 млн руб. за каждый квартал).
Это значит, что расходы, связанные с уплатой налога на прибыль в компании на ОСН, применяющей метод начисления, будут аналогичны тому, как если бы займ был оформлен под примерно 1% годовых (что, согласитесь, несколько выгоднее, чем 1,5% в случае с «беспроцентным» займом).
- Так как при УСН налогоплательщики всегда применяют кассовый метод учета доходов, обязанность платить единый налог при УСН не возникает до тех пор, пока проценты фактически не поступят на расчетный счет компании. А благодаря своевременным продлениям Договора займа с учредителем ООО и правильной формулировке (об уплате процентов в момент возврата займа), эта обязанность может так никогда и не наступить. Вот почему гораздо выгоднее оформлять процентный займ от фирмы на упрощенной системе налогообложения.
Налогообложение займа
При формировании налога на прибыль беспроцентный займ не учитывается ни в доходах, ни в расходах, в соответствии со ст. 41 НК РФ беспроцентный займ признается экономической выгодой, которая в свою очередь не является доходом в соответствии со статьей 25 НК РФ.
Займ, который учредитель прощает своей фирме (а он может не просить его вернуть) признается внереализационным доходом. И с этой суммы вам придется исчислить и уплатить налог на прибыль. Однако, если доля учредителя, простившего сумму займа своей компании, превышает 50% от общего размера уставного капитала, дохода при прощении займа в этом случае у компании не возникает.
Выдача займа учредителю: проводки
В ситуации, когда компания выдает беспроцентный заем учредителю, другой организации или своему сотруднику, финансового вложения не образуется, поскольку дохода подобная операция не приносит. Поэтому используют счета 73 «Прочие расчеты с персоналом» для расчетов с работниками, 76 «Прочие дебиторы и кредиторы» для учета задолженности сторонней фирмы. Для получателя в этом случае возникает материальная выгода на экономии процентов, которая облагается НДФЛ. Оформляется заем следующими записями:
|
Операции |
Д/т |
К/т |
|
Выдан беспроцентный заем сторонней фирме или учредителю, не являющемуся сотрудником компании |
76 |
51,52,41,10 |
|
Выдан заем сотруднику |
73 |
50,51,41,10 |
|
Возврат займа |
51,51,52,41,10 |
73,76 |
Беспроцентный заем от учредителя и учредителю: проводки в примерах
-
Учредитель 10 января 2017 выдал компании заем фирме размером 100 000 руб. на 10 мес. с условием возврата платежами – 10 апреля 30 000 руб., 10 июля 30 000 руб., 10 ноября 40 000 руб. Проводки:
Операции
Сумма
Д/т
К/т
Получен заем от учредителя (основание – банковская выписка)
10 0000
51
66
Возврат части займа (по платежным поручениям):
- 10.04.2017
- 10.07.2017
- 10.11.2017
30 000
30 000
40 000
66
51
Как оформить беспроцентный займ
Беспроцентные ссуды от учредителя – явление довольно распространенное, и на то есть несколько причин. Одна из них заключается в том, что организации-заемщику не придется платить никаких дополнительных налогов, а так как займ является безвозмездным, возврату подлежит лишь сумма основного долга.
Беспроцентные займы от учредителя бывают краткосрочными (до одного года) и долгосрочными (свыше года).
Беспроцентный долгосрочный займ от учредителя оформляется точно так же, как и краткосрочный заем – в письменном виде. Договор займа можно заключать на любой срок, законодательством это никак не ограничено.
Если приближается дата полного погашения долга, но денег у заемщика нет, договор можно продлить.
Соглашение будет считаться заключенным с момента непосредственной передачи денег, либо имущества. Беспроцентный займ от учредителя имуществом не настолько распространен, как денежный займ, однако также встречается на практике.
Обязательное условие договора займа между учредителем и организацией – указание в соглашении суммы заема (пункт 1 статьи 807 ГК РФ). Без этого условие договор будет признан незаключенным (статья 432 ГК РФ).
Помимо этого в документе необходимо четко прописать срок займа и порядок его возврата. Чтобы ссуда действительно была беспроцентной, об этом следует написать в соглашении.
Без данного условия заем автоматически становится процентным, а это – нежелательные налоговые последствия для сторон договора. Подробнее о процентных и беспроцентных займах говорится в статье 809 Гражданского кодекса.
В целом, при оформлении договора беспроцентного займа от учредителя следует руководствоваться общими правилами составления договоров займа.
Однако в данном случае нужно еще учитывать и такие особенности:
- проблемы могут возникнуть, если учредитель примет решение снять с заемщика (т. е. организации) долговые обязательства. Специальной формы документа для прощения долга нет. Снятие долгового бремени можно оформить путем заключения соответствующего соглашения между заимодателем и заемщиком – двусторонней сделки. Также можно составить уведомление о прощении (одностороннюю сделку) или договор дарения. Договор дарения может быть квалифицирован в дальнейшем как недействительный;
- чаще всего учредитель и руководитель фирмы – одно и то же физическое лицо. Таким образом, в договоре фигурирует один и тот же человек, который расписывается и за заимодателя, и за заемщика. Законом это не запрещено, но на практике в документе часто ставится подпись заместителя руководителя;
- чтобы у налоговой не возникло лишних вопросов, к договору рекомендуется приложить акт приема-передачи ссуды и другие документы.
К договору займа обычно составляют такие дополнительные документы, как:
- график выдачи займа;
- график возврата займа;
- график уплаты процентов;
- дополнительное соглашение;
- протокол разногласий;
- протокол согласования разногласий.
Как работает сервис займа под залог Альфа, рассказывается в статье: Альфа займ. Где найти частные займы без обмана и без предоплаты, узнайте здесь.
Проводки начисленных процентов
При кассовом методе проценты причисляют в день оформления ссуды. Это отражается проводкой Дебет 76, Кредит 91-1. При учете процентов по методу причисления следует обращать внимание, на какой период оформлен кредит по соглашению.
Проценты по кредитам причисляют по формуле:
Основной размер кредита х ставку в год : 365 (366) х число календарных дней периода (к примеру, месяца)
Проценты могут быть и фиксированного размера, который прописывается в соглашении.
Если период кредитования превосходит год – проценты причисляются на конец каждого месяца до конца периода, на протяжении которого работает соглашение о предоставлении денег. При выдаче кредита на период меньше года проценты считают на конечный день, когда он должен быть возвращен кредитору.
Для примера бухгалтерских проводок возьмем такие данные:
- Одна компания получила от другой кредит в сумме 2 млн. руб.
- Период с 30 сентября по 31 декабря.
- Под ставку 14,5 % в год.
Бухгалтерские проводки
Дата Действие Дебет Кредит Размер Документы 30 сентября Получение кредита от компании 51 66 2 млн. руб. Соглашение, выдержка из банка 31 октября Проценты по соглашению кредита за месяц 91 66 24 778 руб. Соглашение, справка-расчет из бухгалтерии 30 ноября Проценты по соглашению кредита за месяц 91 66 24 270 руб. Соглашение, справка-расчет Налогообложение и налоговые риски
Доход, полученный от займа, не учитывается при определении налогооблагаемой базы. Это означает, что фирмы, работающие на общей системе, после подписания соглашения и получения от учредителя финансовой помощи не будут уплачивать налог на прибыль.
Это касается и фирм, работающих на «упрощенке». Также не следует уплачивать НДС, так как ссуда никак не связана с оплатой работ и услуг или реализацией продукции.
Учредитель просто дает в долг некоторую сумму денег и ничего более. Если деньги, которые фирма получила по договору займа, не были возвращены по соглашению о прощении долга, они будут квалифицированы как безвозмездно полученные средства.
Такие средства войдут в состав внереализационных доходов и будут учитываться при расчете налогооблагаемой базы. Для компаний, работающих на «упрощенке», такой долг также войдет во внереализационные доходы.
Как отразить получение беспроцентного займа в бухгалтерском и налоговом учете ООО? Какие налоговые последствия возникают по НДФЛ? (Видео)
Единственный участник ООО, он же генеральный директор внес в уставный капитал ноутбук, на расчетном счете денег нет, но услуги нужно оплачивать.
Может ли единственный участник дать беспроцентный заем ООО, в котором сам числится генеральным директором?
Как отразить получение беспроцентного займа в бухгалтерском и налоговом учете ООО? Какие налоговые последствия возникают по НДФЛ?
Отношения по договору займа регулируются главой 42 «Заем и кредит» ГК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору денежного займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа). Договор займа считается заключенным с момента передачи денег.
Нормой, закрепленной в ст. 809 ГК РФ, договор займа является возмездным, что выражается в уплате заемщиком процентов на сумму займа. Условие о безвозмездности договора должно быть оговорено в тексте самого договора.
Поэтому если в договоре будет отсутствовать ссылка на вид займа — беспроцентный или процентный, то заем автоматически будет считаться процентным. Следовательно, заимодавцу придется начислить заемщику проценты по ставке рефинансирования (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Согласно ст. 810 ГК РФ заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа.
Если иное не предусмотрено договором займа, сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее заимодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет (п. 3 ст. 810 ГК РФ).
В рассматриваемом случае возврат заемных средств заимодавцу (учредителю) может осуществляться путем выдачи денежных средств в сумме займа из кассы предприятия или путем перечисления указанной суммы на личный счет учредителя.
Бухгалтерский учет
При отражении в бухгалтерском учете полученных заемных средств, в том числе беспроцентных, следует руководствоваться нормами ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (далее — ПБУ 15/2008).
Сумма обязательства по займу отражается заемщиком как кредиторская задолженность (п. 2 ПБУ 15/2008).
Сумма обязательства по займу отражается заемщиком как кредиторская задолженность (п. 2 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам«).
Сумма полученного займа не признается доходом организации-заемщика при ее получении (п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации«).
Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.
2000 N 94н (далее — Инструкция), для обобщения информации о состоянии кредитов и займов, полученных организацией (в зависимости от срока, на который они предоставлены), предназначены счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Получение заемных средств оформляется следующей проводкой:
Дебет 51 Кредит 66 (67) — получен беспроцентный заем.
Сумма займа при ее возврате заимодавцу не признается расходом организации (п. 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Согласно п. 5 ПБУ 15/2008 погашение основной суммы обязательства по полученному займу отражается заемщиком как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности.
- В бухгалтерском учете возврат заемных средств оформляется проводкой:
- Дебет 66 (67) Кредит 50 (51)
- — возвращены заемные средства.
- Налог на прибыль
На основании пп. 10 п. 1 ст.
251 НК РФ при исчислении налога на прибыль не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от способа оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.
Отметим, что в соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа). Таким образом, норма пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ применима только по отношению к тем денежным средствам, которые получены организацией в рамках договора займа.
Если владелец или один из учредителей общества предоставляет займ организации, то возникают заёмные отношения. В этом случае каких-либо ограничений по доле не предусмотрено. Также в законодательстве не оговаривается сумма займа.
Для подтверждения передачи денег составляется соответствующий договор. При его составлении рекомендуется использовать фирменный бланк. Если ограничится платежным поручением или приходным ордером, то при возникновении спорных моментов, судебные органы могут не признать факта существования заемных отношений.
Предметом договора займа могут быть не только деньги, но и другие ценности. При возврате займа, Заемщик не обязан возвращать туже вещь. Возврат может быть осуществлен аналогичным товаром. В качестве займа могут передаваться строительные материалы, сырье или другой товар. Но в большинстве случаев при возникновении займа происходит передача денег.
В договоре может быть указано целевое предназначение займа. Руководитель документально подтверждает целевое расходование средств, а учредить имеет право контролировать использование займа.
Может ли учредитель дать в долг своей компании?
Фирма и ее учредитель при необходимости могут выступать сторонами договора займа — взаимного соглашения о передаче заемщику от заимодавца в собственность денежных средств или иного имущества.
Узнайте больше о заемных средствах, перейдя по ссылке.
Заемные отношения с учредителем позволяют с наименьшими для компании издержками срочно получить деньги или иные предметы:
- для осуществления текущей хоздеятельности;
- расширения материальной базы;
- внедрения новых технологий;
- для иных целей (для внесения задатка на участие в тендере, погашение долгов и т. д.).
Каких-либо специальных нормативных ограничений в отношении фирмы (заемщика) и учредителя (займодавца) не существует. Поэтому учредитель может одолжить своей компании:
- деньги или любое другое имущество, обладающее общими родовыми признаками (моделью, цветом, сортом и т. д.) — п. 1 ст. 807 ГК РФ;
- заемные средства в любом объеме и на любой срок;
- под проценты или без них.
Фирма-заемщик может взять в долг у учредителя:
- вне зависимости от размера его доли в уставном капитале;
- на определенные цели (целевой заем) или без указания назначения займа;
- с соблюдением обязательности возврата полученных заемных средств и письменного оформления договора займа (ст. 808 ГК РФ).
договора займа с учредителем вы можете по ссылке.
При плохом положении дел фирмы возможность зачисления денег становится минимальной. Отрицательная структура баланса негативно влияет на кредитную оценку организации. Поэтому банки отказывают в предоставлении денег. Для финансовых учреждений такое предприятие считается вероятно разорённым.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:
8
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Это быстро и БЕСПЛАТНО!
Единственный выход в этом случае – оформление кредита у учредителя.
Но данный процесс имеет ряд своих особенностей и нюансов необходимых к соблюдению в сферах:
- юриспруденции;
- бухгалтерии;
- налогов.
Особенно это касается возврата займа учредителю. Что нужно знать:
- В случае отсутствия графика платежей учредитель имеет право требовать возврат средств в течении 1-го месяца. Но только в случае отсутствия в организации иных сроков.
- Если долг был оформлен в валюте, то отдача осуществляется в рублях Российской Федерации. Курс определяется на момент выплаты долга.
- Отдача краткосрочного долга должен быть отображен в книге бухучета.
- Договор заключается в соответствии с ГК РФ.
Получение заемных средств не считается доходом организации, поэтому при возврате не может учитываться как затраты. А вот проценты, если таковые имеются, будут считаться затратами.
Процедура погашения займа: какие еще условия учесть и на каких счетах отразить?
При погашении долга перед учредителем по договору займа и переводе денег на его карту не забудьте о необходимости:
- соблюдения предусмотренного договором займа графика возврата заемных средств;
- полного погашения заемного долга не позднее месяца, считая с указанной в договоре даты (если график платежей не предусмотрен).
Когда в текущей хоздеятельности без графиков не обойтись, узнайте из размещенных на нашем сайте материалов:
- «Как правильно составить график внедрения профстандартов?»;
- «Что это значит — вахтовый график работы?»;
- .
В бухучете погашение займа на карту учредителя отразите записью:
Дт 66 (67) Кт 51 — погашение займа на карту учредителя по договору займа.
Применяйте:
- счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — если вы заняли у учредителя средства на срок менее 12 месяцев;
- счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — если договор займа предусматривает более длительный заемный период (свыше года).
Выписка банка подтвердит:
- факт погашения задолженности перед учредителем;
- объем и реквизиты перечислений.
Если гасите заем частями, применяйте все вышеперечисленные рекомендации в отношении каждой части погашаемого долга.
Посутпление займов на какой счет
Учет кредитов и займов на Какой документ оформляются как зачисление на счет кредита Внесение учредителем средств на расчетный счет. Поступление займов на поступления наличных денежных средств на расчетный счет «Поступления займов и в Поступление на расчетный счет кредитов и займов. средства на расчетный счет в контролирующими поступления на займов на на счет № 40105
В зависимости от условий договора при возврате займа (кредита) необходимо выполнить проводку: Дебет 66 (67) Кредит 50 (51) погашена задолженность по договору займа (кредита). По общему правилу полученный заем Счет 95 «Долгосрочные займы» Счет 95 на счет 80 и поступления» Счет 96 Взнос наличными на расчетный счет. отражающей поступление на расчетный счет, Деньги на расчетный счет юрлица могут Все поступления на расчетный счет Поступление товарного кредита Д 41.1 К 60.1 Д 60.1 К 66.6 Начисление процентов по товарному кредиту Д 44.2 К отнесенная на счет 98 и займов дебетуется счет 66 поступлении в Почему же на одном счете,есть еще 66 счет для краткосрочных займов. — Займы, независимо от источника, отражаются на одном счете — 67
Договор займа с учредителем: как подстраховаться от ошибок?
Возвращение денег по договору займа — это один из заключительных этапов заемных взаимоотношений. Ему предшествуют такие важные процедуры, как:
- согласование условий предоставления займа;
- оформление договора займа;
- передача заемных средств от учредителя фирме и составление подтверждающего документа (акта приема-передачи, расписки и др.);
- отражение в бухучете операций по получению заемных средств.
Если в этих действиях будут допущены ошибки, на этапе возврата займа могут возникнуть проблемы. Поэтому заранее проверьте:
- не обладает ли передаваемое по договору займа имущество индивидуальными признаками (например, автомобиль с ПТС и идентификационным номером не может являться предметом займа);
- валюту денежного обязательства — по ст. 317 ГК РФ такое обязательство должно быть выражено в рублях (инвалюта может фигурировать в договоре займа, но исключительно в качестве эквивалента по курсу ЦБ РФ);
- предусмотрены ли договором займа все его существенные (предмет займа и его возвратность) и дополнительные (срок возврата, условие о его беспроцентности и др.) условия.
ВАЖНО! Если в договоре займе нет условий о процентах или об их отсутствии, займ считается процентным. Проценты рассчитываются исходя из ставки рефинансирования (п.1 ст.809 ГК РФ). В договоре также нельзя прописывать условие о том, что займ является безвозвратным. Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ замщик априори обязан вернуть займ займодавцу.
Что делать, если вернуть заем на карту учредителю не получается?
Возврат заемных средств — обязательное условие договора займа. Однако вернуть долг учредителю на карту бывает невозможно по ряду причин, например:
- на расчетном счете отсутствуют денежные средства;
- счет в банке заблокирован налоговиками;
- в иных случаях (у банка отозвали лицензию и др.).
Если денежные затруднения временные и рано или поздно у компании появится возможность перечислить долг по договору займа на карту учредителя:
- согласуйте с займодавцем продление сроков погашения займа, пересмотрите график платежей;
- оформите пересмотр сроков допсоглашением к договору займа, приложите к нему откорректированный график платежей;
- проверьте, не перешел ли из-за продления сроков заем в категорию долгосрочных — детальная аналитика в этом вопросе позволяет грамотно заполнить пояснения к бухотчетности и предоставить ее пользователям полную и достоверную информацию о заемных обязательствах компании.
В какой строке отразить заемный капитал, расскажет эта публикация.
Если финансовое положение компании в ближайшее время не поправится и возможность для погашения задолженности перед учредителем по договору займа отсутствует, необходимо рассмотреть другие способы решения вопроса с зависшим долгом. Об одном из таких способов узнайте из следующего раздела.
Похожие записи: