Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обособленные подразделения организации». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Цель простого ОП – обеспечить работу компании, часто связанную с коммерцией или оказанием услуг, в удаленном от головного предприятия месте, для развития или оптимизации бизнес-процессов. ОП не наделено полномочиями выполнять обязанности головного офиса или представительства. Регистрация обособленного подразделения в ЕГРЮЛ не предусмотрена.
Отличия филиала от обособленного подразделения
Филиал – обособленное подразделение юридического лица, находящееся на другой территории и выполняющее какие-либо обязанности головного предпрития. Решение о необходимости создания филиала принимается собственниками юрлица. Информация о наличии филиалов, их адресах и прочих показателях, обязательно отражается в ЕГРЮЛ, дополнительно сообщать о них в ФНС не требуется.
Филиалу позволено осуществлять коммерческую деятельность через собственный банковский счет, а также играть роль представительства. Работа филиала фиксируется в собственном бухучете, но отчетность, где показана работа всех филиалов, в ФНС предоставляется головным предприятием.
Обратите внимание
Отличие филиала от обособленного подразделения: выполняет обязанности головного предприятия, представительства и вносится в ЕГРЮЛ.
Каким должно быть обособленное подразделение, чтобы организация имела право на УСН
ООО, работающее на упрощенке, может столкнуться с неожиданной проблемой: одним из условий, допускающих УСН, является отсутствие филиалов. То есть как только появляются филиалы, организация обязана перейти на ОСНО. На представительства это правило не распространяется, по всей видимости потому, что они не могут вести коммерческую деятельность.
Чтобы понять, как открыть обособленное подразделение ООО, и не потерять право использовать УСН, нужно вспомнить отличие филиала от обособленного подразделения.
Обратите внимание
Филиал наделен полномочиями выполнять обязанности головного предприятия. Чтобы не потерять возможность применять УСН, нужно четко продумать и прописать положения об ОП. Чем меньше функций оно выполняет и чем меньше полномочий у руководителя, тем меньше шансов на претензии со стороны ФНС.
На ЕНДВ обособленное подразделение претендовать не может, так как с 1 января 2021 года этот он упраздняется по всей территории России.
Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Согласно п. 11 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ обособленные подразделения страхователей — юридических лиц, которым для совершения операций открыты счета в банках (иных кредитных организациях) и которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей) и обязанности по представлению расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено п. 14 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ.
Как уже было отмечено, если обособленные подразделения не имеют банковского счета и самостоятельно не начисляют вознаграждения в пользу физических лиц, то организации не требуется производить регистрацию организации по месту нахождения обособленных подразделений в качестве страхователя в органе ФСС РФ (пп. 2 п. 1 ст. 6 Закона N 125-ФЗ). Соответственно, в этом случае уплата страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и представление отчетности в ФСС РФ возлагаются на головную организацию.
Документы для создания обособленного подразделения
Процедура регистрации обособленного подразделения невозможна без предварительной подготовки пакета необходимых документов. Его состав, а также особенности оформления документов представлены в таблице.
| № п/п | Наименование документа | Особенности оформления |
| 1 | Решение о создании | Выносится органом, управляющим организацией
Оформляется в форме протокола собрания |
| 2 | Приказ о создании | Издается на основании соответствующего решения
Должен содержать следующую информацию: • наименование создаваемого подразделения; • в качестве основания для создания указывается номер и дата протокола; • фактический адрес подразделения; • руководитель подразделения; • срок, в который должна быть произведена постановка на учет. Должен быть подписан лицом, осуществляющим руководство головной организацией |
| 3 | Положение об обособленном подразделении | Основанием для оформления служит приказ
Устанавливает важнейшие аспекты деятельности создаваемого подразделения, например: • полномочия; • функционал; • виды выполняемой деятельности; • структурные особенности. |
| 4 | Изменения в устав | Оформляется одним из двух способов:
• отдельным документом, являющимся приложением к действующему уставу; • изданием новой редакции устава. |
Обычно расширение бизнеса становится волнующим моментом. Если обособленное подразделение открывается впервые, неизбежно возникает целый ряд вопросов, поиск ответов на которые требует существенных временных затрат. Ниже приводятся ответы на самые волнующие из них.
Вопрос №1. Каким образом оплачиваются страховые взносы за сотрудников, нанятых в ОП?
Ответ: За сотрудников, которые трудятся в ОП, налоги уплачиваются следующим образом:
- взносы на страхование – по адресу местонахождения головной компании;
- НДФЛ – по месту регистрации самого обособленного подразделения.
Вопрос №2. Какой день следует считать датой создания ОП?
Ответ: Обособленное подразделение можно считать созданным, когда оно имеет собственный адрес, а также как минимум один работник. Фактической датой открытия подразделения можно день принятия в него на работу первого сотрудника. С этого дня следует начинать отсчет срока, отведенного на подачу заявления для государственной регистрации ОП.
Вопрос №3. Как регистрируются обособленные подразделения у предпринимателей?
Ответ: В соответствии с российским законодательством индивидуальный предприниматель юридическим лицом не признается. В связи с этим у него нет права создавать обособленные подразделения.
Однако ИП может вести деятельность на любой территории в пределах РФ. При этом он должен платить налоги там, где стоит на учете (обычно по прописке).
Вопрос №4. Порядок прохождения регистрации для филиалов, представительств и прочих ОП различна. В чем состоит различие между этими структурными единицами?
Ответ: Обособленное подразделение, организованное в рамках компании, может иметь различный статус:
- Представительство не наделено правами юридического лица. Оно не в праве осуществлять коммерческую деятельность. Цель создания такой структуры – представлять интересы компании, в частности главного офиса, в регионе своего нахождения.
- Филиал наделен правом вести коммерческую деятельность от имени фирмы, он наделен всеми или частью функций компании.
Филиалы, а также представительства в соответствии с законодательством не признаются самостоятельным юридическим лицом. Они действуют по доверенности, выданной головной фирмой. Кроме того, ИНН у таких обособленных подразделений такой же, как у их создателя. Получается, что самостоятельными налогоплательщиками они не являются, отчетность в ИФНС отдельно не предоставляют.
Кроме того, Налоговый кодекс позволяет создавать обособленные подразделения, которые не являются ни филиалами, ни представительствами. Такое право есть у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Вопрос №5. Нужно ли регистрировать обособленное подразделение, если фирмой осуществляются работы по строительству здания вахтовым методом?
Ответ: Необходимость регистрации обособленных подразделений не зависит от типа выполняемых работ. Важны только территориальная обособленность и наличие стационарных рабочих мест.
Иными словами при выполнении двух условий постановка на учет обязательна:
- работы осуществляются по адресу, который отсутствует в учредительных документах фирмы;
- на строительном объекте созданы рабочие места, на которых сотрудники находятся в рабочее время, срок их функционирования превышает один месяц.
Если оба условия выполняются, придется пройти процедуру регистрации обособленного подразделения. Игнорирование этого требования влечет наступление ответственности для организации и должностных лиц в виде наложения штрафа.
Таким образом, при расширении деятельности неизбежно возникает ситуация, когда компания должна зарегистрировать обособленное подразделение. Случаи, когда возникает эта обязанность, четко регламентируются законодательством. Важно внимательно относиться к требованиям государства, иначе наступят неприятные последствия. ОП зарегистрировать все равно придется, а расходы фирмы увеличатся за счет штрафов.
Особенности сдачи налоговых деклараций и уплаты налогов обособленными подразделениями
Налоговое законодательство кроме понятия «обособленное подразделение», которое подробно рассмотрено нами в данной статье, предусматривает также «обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс» и «обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс, расчетный счет и начисляющее выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц».
Учитывая, что такое понятие, как «отдельный баланс», было исключено из ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», для целей применения главы 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ под отдельным балансом следует понимать перечень показателей, установленных организацией для своих подразделений, выделенных на отдельный баланс (Письмо Минфина РФ от 29.03.2004 N 04-05-06/27).
В зависимости от вида обособленного подразделения у организации могут возникать различные обязанности по предоставлению налоговых деклараций и уплате налогов по месту регистрации головной организации и/или обособленного подразделения. Порядок сдачи налоговых деклараций и уплаты налогов головной организацией и обособленными подразделениями для удобства представим в таблице.
|
Налог |
Головная организация |
Обособленное подразделение |
Обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс |
Обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс, расчетный счет и начисляющее выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц |
|
Постановка на учет |
Представление Сообщения о создании на территории Российской Федерации обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств) российской организации и об изменениях в ранее сообщенные сведения о таких обособленных подразделениях (ф. N С-09-3-1) в ИФНС по месту регистрации самой организации в течение месяца – со дня создания подразделения, в течение трех рабочих дней – со дня изменения соответствующего сведения о подразделении (пп. 3 п. 2 ст. 23, абз. 1 п. 4 ст. 83 НК РФ). ИФНС по месту регистрации организации направляет данную информацию в налоговый орган по месту нахождения нового ОП для постановки организации на учет. В течение пяти рабочих дней со дня получения сообщения о создании ОП ИФНС направит уведомление о постановке организации на учет по месту нахождения ОП. |
|
|
|
|
Закрытие обособленного подразделения |
Представление Сообщения об обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность организации (которые закрываются организацией) (ф. N С-09-3-2) в ИФНС по месту регистрации самой организации в течение трех рабочих дней со дня прекращения деятельности через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения) (пп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ). ИФНС по месту учета организации направит сообщение в ИФНС по месту учета ОП, которая после снятия ОП с учета вышлет уведомление по форме N 1-5-Учет. |
|
|
|
|
НДС |
Представление налоговой декларации и уплата налога. |
|||
|
Налог на прибыль (федеральный бюджет) |
Представление налоговой декларации и уплата налога. |
|||
|
Налог на прибыль (бюджет субъектов) |
Представление налоговой декларации и уплата налога исходя из доли прибыли, приходящейся на головное подразделение (ст. 288 НК РФ). |
Представление налоговой декларации и уплата налога исходя из доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение (ст. 288 НК РФ). |
Представление налоговой декларации и уплата налога исходя из доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение (ст. 288 НК РФ). |
Представление налоговой декларации и уплата налога исходя из доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение (ст. 288 НК РФ). |
|
Если организация и ее обособленное подразделение находятся на территории одного субъекта РФ, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта РФ. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений. |
||||
|
Налог на имущество |
Представление налоговой декларации и уплата налога. |
Представление налоговой декларации и уплата налога в отношении объектов недвижимого имущества, местонахождением которых является обособленное подразделение. |
Представление налоговой декларации и уплата налога в отношении имущества, находящегося на отдельном балансе, и объектов недвижимого имущества, местонахождением которых является обособленное подразделение. |
Представление налоговой декларации и уплата налога в отношении имущества, находящегося на отдельном балансе, и объектов недвижимого имущества, местонахождением которых является обособленное подразделение. |
|
Транспортный налог |
Представление налоговой декларации и уплата налога по месту нахождения (регистрации) транспортных средств. |
|||
|
Земельный налог |
Представление налоговой декларации и уплата налога по месту нахождения земельных участков. |
|||
|
НДФЛ |
Представление сведений и уплата налога кроме обособленных подразделений. |
Представление сведений и уплата налога исходя из суммы дохода работников обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ). |
Представление сведений и уплата налога исходя из суммы дохода работников обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ). |
Представление сведений и уплата налога исходя из суммы дохода работников обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ). |
|
Если несколько обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам, зарегистрированы в соответствии с п. 4 ст. 83 НК РФ по месту нахождения одного из таких подразделений, НДФЛ, исчисленный и удержанный с доходов работников всех обособленных подразделений, находящихся в муниципальном образовании, либо в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе должен быть перечислен в бюджет по месту учета выбранного обособленного подразделения. Платежные поручения заполняются на каждое обособленное подразделение с указанием КПП обособленного подразделения. |
||||
|
Взносы во внебюджетные фонды |
Представление расчетов по страховым взносам и уплата страховых взносов кроме обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. |
Представление расчетов по страховым взносам и уплата страховых взносов исходя из величины базы, относящейся к этому обособленному подразделению, кроме обособленных подразделений, расположенных за пределами территории РФ. |
||
|
УСН |
Представление налоговой декларации и уплата налога. |
|||
|
ЕНВД |
Постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, представление налоговой декларации и уплата налога по следующим видам предпринимательской деятельности: оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг; розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети (развозной и разносной розничной торговли); размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств (п. 2 ст. 346.28, ст. 346.32 НК РФ). |
Постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, представление налоговой декларации и уплата налога по видам предпринимательской деятельности, не указанным по головной организации (п. 2 ст. 346.28, ст. 346.32 НК РФ). |
Постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, представление налоговой декларации и уплата налога по видам предпринимательской деятельности, не указанным по головной организации (п. 2 ст. 346.28, ст. 346.32 НК РФ). |
Постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, представление налоговой декларации и уплата налога по видам предпринимательской деятельности, не указанным по головной организации (п. 2 ст. 346.28, ст. 346.32 НК РФ). |
|
Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. Представление налоговой декларации и уплата налога по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога (п.2 ст.346.28 НК РФ). |
Налог на имущество обособленного подразделения
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог на имущество в бюджет по местонахождению каждого подразделения в отношении имущества, находящегося на его отдельном балансе (ст. 384 НК РФ).
Налог рассчитывают как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта РФ, на которой расположено подразделение, и налоговой базы (1/4 средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со ст. 376 НК РФ, в отношении каждого обособленного подразделения.
Если адрес объекта недвижимого имущества находится вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, то налог следует уплачивать в бюджет по местонахождению такой недвижимости (ст. 385 НК РФ).
Таким образом, налог с недвижимости, которая числится на балансе обособленного подразделения, организация платит по месту нахождения имущества. По месту нахождения обособленного подразделения налог следует уплачивать, только если оно совпадает с местом нахождения недвижимости.
Приняв решение о расширении, запускается процедура по созданию нового подразделения. Её необходимо грамотно сопровождать документами. Первой официальной бумагой в общем списке будет являться протокол собрания учредителей.
Следующим шагом руководитель компании издаёт приказ о создании обособленного подразделения и направляет его копию в местный налоговый орган. Если речь идёт об открытии филиала или представительства, необходимо также послать уведомление в ЕГРЮЛ.
Как только все документы будут составлены и разосланы в соответствующие государственные службы, а структурное подразделение будет оборудовано рабочими местами и готово к запуску, филиал может начинать функционировать.
Необходимо помнить, что подразделение – это не самостоятельное юридическое лицо. Для его управления назначается сотрудник, который будет подчиняться руководителю фирмы. Именно директор компании определяет направление деятельности подразделения, его штатное расписание и так далее.
Для нового подразделения необходимо будет утвердить штатное расписание, в котором будет обозначено количество рабочих мест, график работы, условия труда и заработная плата сотрудников.
Выездные налоговые проверки обособленного подразделения
Выездная проверка может быть назначена не только в отношении всего юридического лица, но и в отношении филиала или представительства. То есть если обособленное подразделение не является филиалом предприятия в другом городе, то в отношении него не может быть назначена отдельная выездная налоговая проверка.
Местная инспекция ФНС имеет право проверить филиал или представительство только в отношении местных и региональных налогов. Проверять федеральные налоги налоговые органы не имеют право (речь идет о спецрежимах и НДС).
Выездные проверки должны соответствовать следующим условиям:
- максимальный срок проверки – не более 1 месяца;
- запрет на проведение повторной налоговой проверки одних и тех же налогов за тот же период;
- запрет на проведение более 2 выездных проверок по различным основаниям на протяжении 1 календарного года.
Для самостоятельной налоговой проверки представительства или филиала должно быть принято решение местной ИФНС.
На нашем сайте имеются образец и бланк сообщения о регистрации обособленного подразделения, с которыми можно ознакомиться и которые можно скачать для собственных нужд.
В соответствующие поля сообщения потребуется внести:
- информацию о юридическом лице (ИНН, ОГРН, наименование, КПП);
- причину подачи уведомления (создание подразделения или необходимости внести изменения в данные о нем);
- количество создаваемых подразделений;
- информацию о лице, которое подает уведомление от имени организации;
- уточненную причину подачи уведомления, если речь идет об изменении данных о подразделении;
- информацию о самом подразделении или подразделениях (наименование, дата создания, местонахождение). Наименование указывается, если оно есть;
- подпись лица, подающего уведомление.
Обращаем внимание на то, что адрес подразделения необходимо указывать в соответствии с ФИАС (единый российский адресный реестр). Любые самовольные сокращения, дополнения и т.п. недопустимы.
Разберемся в понятиях
Структура юридического лица предусматривает многочисленные представительства, подразделения и филиалы. Все это отдельные структурные отделения, которые располагаются за пределами самой организации. Но филиал, обособленное отделение или представительство не становится новым юридическим лицом и не наделяется имуществом.
Структурное отделение создается, чтобы юридическое лицо могло осуществлять свою деятельность в новом территориальном местоположении. Обособленное наделяется правами и полномочиями представлять интересы головной организации, вести бизнес от ее имени, производить расчеты, заключать договоры и контракты и так далее.
Компания самостоятельно принимает решения о создании и закрытии обособленных подразделений. О принятом решении следует уведомить ФНС в установленном порядке.
ВАЖНО! Полезно: пошаговая инструкция, как правильно закрыть обособленное подразделение со всеми образцами и бланками.
| Предоставляемые сведения
Данные мониторинга состояния недр, в т.ч. сведения об использовании подземных вод, о положении уровня воды в скважине, результаты химических анализов, сведения о ходе эксплуатации, ремонтных работах, геофизических исследованиях состояния ствола скважины |
Куда предоставляется
Территориальный орган, выдавший Лицензию (Роснедра в субъекте РФ/орган государственной власти субъекта РФ, осуществляющий государственное управление в области ООС и т. п.) |
| НПА
Условия пользования недрами |
Срок сдачи
до 5 января |
| Кто предоставляет
Организации, имеющие лицензию на недропользование |
Как предоставляется
На бумажном носителе либо в электронном виде с использованием ЭЦП |
Отличие обособки от филиалов и представительств
У многих может возникнуть путаница в голове, а что именно подразумевается под ОП? Согласно ст.55 ГК РФ к ним относятся представительства и филиалы. Но у них совершенно иной порядок создания, с внесением информации в ЕГРЮЛ.
Есть и иные виды обособок, о которых говориться в ст.11 НК РФ, и именно их нужно открывать, если деятельность компании осуществляется не только по её основному адресу.
Согласно данной норме, ОП представляет собой любое структурно обособленное от организации подразделение, где на сроки более одного месяца созданы рабочие места, являющиеся стационарными.
Исходя из формулировок нормы, ОП должно открываться только при совокупном соблюдении следующих правил:
- По месту ОП оборудованы рабочие места. Исходя из положений норм ст.209 ТК РФ, рабочее место представляет собой контролируемое работодателем место, куда в силу исполнения своих обязанностей должен прибыть работник, что трудится у данного работодателя по трудовому договору.
- Рабочее место является стационарным. Это означает, что работу выполняют не дистанционные работники, которые трудятся удаленно, а люди, что находятся непосредственно на местах, где созданы все необходимые условия для их работы.
- Рабочее место создано более чем на месячный срок. Любые иные рабочие места, что существуют меньшее количество времени, не влекут возникновения обязанности по открытию ОП.
Постановка на учет обособленного подразделения
Любое обособленное подразделение, в том числе филиал и представительство, нужно поставить на учет в ПФР и ФСС, если оно имеет счет в банке и будет осуществлять выплаты физлицам (пп. 3 п. 1 ст. 11 Закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 6 Закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Для регистрации в ПФР необходимо подать в налоговую инспекцию по месту нахождения организации сообщение о наделении обособленного подразделения полномочиями производить выплаты в пользу физлиц. Его форма утверждена Приказом ФНС РФ от 04.09.2020 № ЕД-7-14/632@. Направить сообщение нужно в течение месяца со дня издания приказа о наделении подразделения такими полномочиями (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). Налоговая самостоятельно передаст сведения в ПФР.
Для постановки на учет в ФСС не позднее 30 календарных дней со дня создания подразделения нужно подать в отделение фонда по месту его нахождения (пп. 6, 9, 10 порядка регистрации и снятия с учета в ФСС РФ, утвержденного Приказом Минтруда РФ от 29.04.2016 № 202н):
- заявление о регистрации по утвержденной форме (приложение 1 к Административному регламенту ФСС РФ по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей — юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений, утвержденное Приказом фонда от 22.04.2019 № 217);
- справку из банка об открытии счета;
- документ, подтверждающий, что подразделение будет осуществлять выплаты физлицам (например, копию положения об обособленном подразделении, где указано, что оно самостоятельно выплачивает зарплату своим сотрудникам).
За нарушение 30-дневного срока на организацию может быть наложен штраф (ст. 26.28 закона № 125-ФЗ):
- 5 тыс. рублей при просрочке до 90 дней;
- 10 тыс. рублей при просрочке свыше 90 дней.
Налог на имущество обособленного подразделения
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог на имущество в бюджет по местонахождению каждого подразделения в отношении имущества, находящегося на его отдельном балансе (ст. 384 НК РФ).
Налог рассчитывают как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта РФ, на которой расположено подразделение, и налоговой базы (1/4 средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со ст. 376 НК РФ, в отношении каждого обособленного подразделения.
Если адрес объекта недвижимого имущества находится вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, то налог следует уплачивать в бюджет по местонахождению такой недвижимости (ст. 385 НК РФ).
Таким образом, налог с недвижимости, которая числится на балансе обособленного подразделения, организация платит по месту нахождения имущества. По месту нахождения обособленного подразделения налог следует уплачивать, только если оно совпадает с местом нахождения недвижимости.