Заполняем декларацию по НДС за 1-й квартал: новый бланк

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заполняем декларацию по НДС за 1-й квартал: новый бланк». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Когда нужно сдавать декларацию по НДС

2. Шаг 6. Заполняем раздел 8 и приложения к нему

3. Сроки подачи декларации НДС в 2023 году

4. Для чего нужен раздел 3

5. Налоговая декларация по НДС, образец заполнения в 2021 году

6. Декларация по НДС в 2021 году

7. Изменения в НДС 2019, 2020, 2021 годов

8. Когда и как сдавать отчет по НДС за 3 квартал 2021

9. Обновление декларации по НДС в 2021 году

10. Общие требования к декларации

Актуальный в 2023 году бланк этой декларации — форма по КНД 1151085, утверждённая ещё в июле 2007 года приказом Минфина России № 62н. В ней два листа, но компании и индивидуальные предприниматели заполняют только первый. Второй нужен для физлиц, не имеющих статуса ИП, которые не указали на листе 1 свой ИНН.

Когда нужно сдавать декларацию по НДС

Правительством РФ с 1 января 2023 года введены единые сроки сдачи отчётности для всех налогоплательщиков — до 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом (месяцем, кварталом, годом). Для декларантов НДС ничего не поменялось — они и раньше сдавали отчёты до 25 числа:

за 1 квартал — до 25 апреля;
за 2 квартал — до 25 июля;
за 3 квартал — до 25 октября;
за 4 квартал — до 25 января.

Шаг 6. Заполняем раздел 8 и приложения к нему

Эта часть отражает данные, указанные в книге покупок по тем операциям, по которым в отчетном периоде появилась возможность применения вычета. Раздел 8 заполняют так:

в строке 005 указывается номер операции;
в 010 — ее код;
в 020 — номер счета-фактуры;
в 030 — дата, когда сформировался платежный документ;
в полях с 040 по 090 указываются аналогичные данные по корректирующим счетам-фактурам;
в 100 и 110 — реквизиты платежного поручения;
в 120 — дата, когда продукция поступила на учет;
в строках 130, 140 — ИНН и КПП продавца, посредника;
в 160 поле указывается код валюты (для расчетов в национальной валюте — 643);
в 170 — денежные средства с учетом налога на добавленную стоимость, перечисленные продавцу за покупку;
в 180 — отдельно величина НДС;
итоги подводятся в ячейке 190.

Приложение 1 к разделу 8 формируется в случае подачи уточняющей декларации, которая составляется, если в книгу покупок вносились изменения по прошествии отчетного периода.

Сроки подачи декларации НДС в 2023 году

Теперь разберемся, в какой срок нужно отчитываться по НДС в 2023 году.

В 2023 году ввели единый срок сдачи для всей налоговой отчетности – 25 число каждого месяца.

Следовательно, декларация по НДС подлежит сдаче в тот же срок. Как и в 2022 году отчет нужно сдать:

не позднее 25 апреля – за 1 квартал 2023 года;
не позднее 25 июля – за 2 квартал 2023 года;
не позднее 25 октября – за 3 квартал 2023 года;
не позднее 25 января 2024 – за 4 квартал 2023 года.

Все, кто сталкивается с системой налогообложения и предоставлением отчетности по обязательным платежам, знают, как часто в таких вещах происходят изменения. Что касается системы НДС и предоставления деклараций по ней, то нужно всегда быть осторожным с формами для заполнения. Так, в текущем году действует образец, который утвержден 29.10.2014 № ММВ-7-3. Именно его необходимо использовать при внесении всех ведомостей по проведенной деятельности.

Подача декларации старого образца просто не будет принята налоговыми органами, что повлечет за собой просрочку сроков и штрафы.

Довольно важно обозначить и изменения, которые касаются сроков предоставления данного документа. Новый образец должен учитывать информацию о коммерческой деятельности за первый налоговый период (квартал) года.

Для чего нужен раздел 3

В разделе 3 декларации по НДС показываются расчеты по налогу, исчисленному по самым распространенным ставкам — 20% и 10% (и дополняющим их расчетным ставкам — 20/120 и 10/110). Сведения об операциях по ставке 0% и не облагаемых НДС операциях фиксируются в других разделах.

Условно раздел 3 налоговой декларации по НДС можно разделить на три блока:

Блок данных об исчисленном (восстановленном) налоге.
Здесь, в частности, отражаются данные:
- о цене отгруженных товаров и начисленном на них налоге;
- об авансах и исчисленном налоге с них;
- о восстановленном НДС с отгрузок и с авансов;
- общая сумма НДС (которая состоит из исчисленного и восстановленного налога).
Блок данных о налоговых вычетах.
Вычеты могут быть исчислены в привязке к купленным товарам, выданным и полученным авансам.
Результирующий блок.

Налоговая декларация по НДС, образец заполнения в 2021 году

В случае несвоевременного представления отчетности по налогу на добавленную стоимость ИП или организация будет привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере:

5% от суммы, указанной в декларации за каждый месяц просрочки (но не более 30% в целом);
1 000 руб. в случае уплаты налога заранее или представления нулевой отчетности.

При заполнении на компьютере (для тех, кто обязан сдавать отчетность в электронной форме) необходимо использовать шрифт Courier New высотой 16-18.
При заполнении от руки (для тех, кто может сдавать декларацию на бумаге) сведения вносятся в документ заглавными печатными буквами чернилами черного, синего или фиолетового цвета.
Данные в декларацию необходимо вносить слева направо, начиная с первой ячейки.
В пустых клетках и строках необходимо поставить прочерки.
Все стоимостные показатели указываются в полных рублях.
Не допускается двусторонняя печать, а также исправление ошибок в распечатанной декларации
Все страницы декларации должны быть пронумерованы в сквозном порядке в формате 001, 002 и т.д.

Квартальная декларация по НДС содержит два раздела, обязательных к заполнению:

головной (титульный лист);
сумма НДС, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета.

Отчетный документ с упрощенным вариантом оформления (Титул и раздел 1 с проставленными прочерками) представляются в следующих случаях:

осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
ведение деятельности за пределами российской территории;
наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, ПСН, УСНО);
при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.

При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.

Декларация по НДС в 2021 году

Аналогичная 8 блоку часть по операциям из книги продаж. Строки заполняются так же, как и в предыдущем разделе. Исключение — заполнение полей с 170 по 190, в которых указывается стоимость продукции без налогового бремени по ставкам 20%, 18%, 10% и 0%, а в ячейках 200, 205, 210 выделяется сумма НДС по соответствующим ставкам. Итоги по этой части подводятся в строках 230, 235, 240 и 250 по суммам без налога, и в 260, 265, 270 — результат по НДС. В строке 280 указывается величина, соответствующая сумме освобождения от взносов.

В приложении 1 к разделу 9 указываются данные уточняющей декларации при внесении коррективов в книгу продаж после завершения налогового периода, за который налогоплательщик уже отчитался и подтвердил цифры первичными документами.

Декларацию по НДС подают плательщики этого налога, а иногда и лица, которые его не платят. Например, если неплательщик НДС выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога или в силу закона приобрел обязанность налогового агента.

Обратите внимание! С 2019 года НДС должны платить все субъекты на ЕСХН, если они не получили освобождение по статье 145 НК РФ. Они заполняют декларацию в общем порядке.

Отчет подается в электронной форме всеми налогоплательщиками. На бумаге декларацию по НДС примут только у налоговых агентов, которые собственный НДС не уплачивают.

Раздел	Кто заполняет / Что отражается
Титульный лист	Все
Раздел 1	Все
Раздел 2	Налоговые агенты
Раздел 3	Все, кто производил облагаемые операции. Отражается расчет суммы налога к уплате / возврату
Раздел 4	Если велась деятельность по ставке НДС 0%, и есть документы для подтверждения ее правомерности
Раздел 5	Если велась деятельность по ставке НДС 0%, но документов на подтверждение нет
Раздел 6	Если ранее было заявлено о применении ставки 0%, но право на льготу получено только в текущем периоде
Раздел 7	Если есть операции, освобожденные от НДС
Раздел 8	Все, кто производил облагаемые операции. Отражаются данные книги покупок
Раздел 9	Все, кто производил облагаемые операции. Отражаются данные книги продаж
Раздел 10	Посредники отражают данные о выставленных счетах-фактурах
Раздел 11	Посредники отражают данные о полученных счетах-фактурах
Раздел 12	Неплательщики НДС при выставлении ими счетов-фактур

Изменения в НДС 2019, 2020, 2021 годов

Несмотря на то, что ФНС не планировала внесение изменений в бланк декларации НДС за периоды 2020 года, с 1 января 2020 года некоторые нюансы по уплате НДС все же добавились:

обязательным условием зачета НДС будет являться регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, переходящих на уплату НДС, в качестве плательщика данного налога в налоговых органах;
уведомление о переходе на уплату НДС предоставляется не позднее 10 рабочих дней до начала месяца перехода на уплату НДС;
при переходе на уплату НДС сумма НДС принимается к зачету по подтвержденным остаткам товарно-материальных запасов, приобретенных за последние 12 месяцев, предшествующих дате перехода в части, соответствующей объему реализации;
внесены изменения и дополнения в перечень кодов операций, связанных с тем, что от НДС будут освобождены:
ввоз в Россию гражданских воздушных судов, подлежащих регистрации в Госреестре гражданских воздушных судов РФ;
ввоз авиадвигателей, запчастей и комплектующих, используемых для строительства, ремонта и модернизации на территории России гражданских воздушных судов.

В связи с изменениями законодательства НДС, произошедшими в 2019 и 2020 годах, налоговая декларация по НДС в 2021 году будет учитывать:

появление в п. 2 ст. 146 НК РФ нового подп. 16, включающего в перечень операций, необлагаемых НДС, безвозмездную передачу органам власти имущества от принадлежащих государству на 100% АО, которые учреждены для ведения деятельности в особых хозяйственных зонах.
регулирование НДС в части возмещения налога иностранным гражданам, вывозящим купленные в России товары за рубеж по схеме Tax Free.
упрощение порядка предоставления в ФНС документов, удостоверяющих право применения нулевой ставки при экспорте товаров и услуг.
перевод на уплату НДС плательщиков ЕСХН.
увеличение налоговой ставки НДС.
исключение из перечня операций, не облагаемых НДС банковских операций с драгоценными камнями.

В 2021 году в декларации по НДС произошли изменения по штриховым кодам в левом верхнем углу на страницах, на титульном листе, пронумерованном как страничка 001, а также:

в первом разделе, появились новые поля;
в первом приложении к Порядку заполнения отчетности из базового приказа ФНС, датированного 29-м октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@, где обновлены многие коды операций.

Рассчитать долю вычета можно на основании налоговой декларации по НДС, по формуле:

ДВ = НВндс : Нндс * 100%

где,

ДВ — доля вычета НДС за налоговый период, за который составлена налоговая декларация;

НВндс — налоговые вычеты по НДС, отраженные в разделе 3 в строке 190 «21. Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 120 – 185)» налоговой декларации по НДС;

Нндс — сумма начисленного НДС, отраженного в разделе 3 строке 118 «11. Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (сумма величин графы 5 строк 010 – 080, 105 – 115)» налоговой декларации по НДС.

Налогоплательщики, применяющие ставку НДС 0%, в расчет включают также данные разделов 4 – 6 декларации по НДС по таким операциям.

Пример

По данным налоговой декларации по НДС за квартал:

Сумма налоговых вычетов составила 920 тыс. рублей (стр. 190 разд. 3 декларации).

Сумма начисленного НДС составила 1 000 тыс. рублей (стр. 118 разд. 3 декларации).

Доля вычета НДС за квартал 92% (920 : 1 000 * 100%).

Когда и как сдавать отчет по НДС за 3 квартал 2021

Срок сдачи декларации по НДС за 3 квартал 2021 года определен в п. 5 ст. 174 НК РФ. Она предписывает сдать отчет в ИФНС не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Отметим, что в октябре 2021 года имеет место уже привычная «подвижка» – из-за попадания последнего дня срока на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Декларацию по НДС за 3 квартал 2021 можно сдать без штрафа до окончания 26 октября 2020 года (воскресенье 25 октября переносится на 26-ое).

Декларация по НДС может быть сдана только в электронном виде по каналам ТКС. Напомним, что по нормам п. 5 ст. 174 НК РФ бумажная декларация считается несданной при любом способе доставки в налоговую.

Правило электронной подачи распространяется и на нулевую декларацию НДС за 3 кв. 2021. Единственный вариант отчитаться об отсутствии облагаемых НДС операций на бумаге – подача ЕУД (если это возможно).

Важно

Срок сдачи ЕУД отличается от срока сдачи заменяемых ею деклараций. Согласно ст. 80 НК РФ, сдать ЕУД нужно не позже 20-го числа месяца, идущего за отчетным периодом. То есть, если вместо декларации по НДС за 3 квартал 2021 вы приняли решение сдать ЕУД, сделать это нужно до 20 октября 2021. По календарю это вторник, поэтому никаких переносов нет.

Обновление декларации по НДС в 2021 году

С 26.06.2021 начнет действовать приказ ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Он в очередной раз меняет форму декларации по НДС, установленную приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. В первый раз отчитаться в новом формате потребуется по итогам 3 квартала 2021 года.

Связаны нововведения с тем, что с 1 июля 2021 года в России начнет работать федеральная система «прослеживаемости импортных товаров». Напомним, что эксперимент по тому, чтобы каждая товарная единица, оборачивающаяся в ЕАЭС, могла быть отслежена на каждом этапе оборота, стартовал в 2019 году (основы были заложены Постановлением Правительства РФ от 25.06.2019 № 807). В 2021 году эксперимент станет повседневной практикой.

Задачами такого прослеживания являются:

противодействие незаконному ввозу и вывозу продукции в РФ;
контроль за подлинностью и сертификацией обращающихся в РФ товаров;
повышение собираемости таможенных сборов и налогов.

Во многом из-за последнего пункта в списке задач, оператором новой информационной системы было решено сделать ФНС. У этого ведомства уже имеется хорошая база для прослеживания движения товаров и работ в рамках исчисления с них НДС (известная всем плательщикам этого налога АСК-НДС). А действующая форма отчета по НДС уже содержит сведения о покупках и продажах (о движениях товаров) из счетов-фактур в масштабах всей страны.

Для повсеместного внедрения системы отслеживания товаров оставалось только ввести в форму отчета по НДС, а через него в информационную систему, некоторые дополнительные данные. Что и было сделано приказом ФНС № ЕД-7-3/228@.

Помимо изменений в декларации по НДС, в связи с прослеживаемостью товаров корректировкам в 2021 году подверглись:

счета-фактуры;

журналы учета счетов-фактур;

книги покупок и книги продаж.

Изменения в эти формы документов внесены Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534.

В связи со значимостью изменений, Нетипичный бухгалтер расскажет о них в отдельной статье.

Далее нами будет представлен стандартный пример того, как заполняется декларация НДС (инструкция по заполнению). Условия подачи данного документа изменяются в зависимости от того, в какой сфере работает компания и насколько крупным является данный бизнес. Мы используем данные налогового учета, предоставленные компанией ООО «Газпром» за первый квартал 2015 года. Все операции, связанные с реализацией продукции, облагаются налогом по ставке 18 %, и все операции, которые должны учитываться в процессе составления декларации, указаны далее:

Октябрь 2014 года. В бюджет был перечислен НДС, который удерживается с оплаты аренды различного муниципального имущества в октябре, ноябре и декабре 2014 года. Аренда имущества осуществляется в соответствии с договором, заключенным с комитетом, занимающимся управлением имуществом города Мытищи в Московской области. Общая стоимость аренды составляет 600 000 рублей (с учетом НДС в размере 91 525 рублей). 2 октября 2014 года выпущен счет-фактура № 502 на сумму НДС, который удерживался с платы за аренду за IV квартал 2014 года, что было занесено в книгу покупок – 600 000 руб. (включая НДС в размере 91 525 рублей).
Январь 2015 года. От ООО «Гамма» был получен аванс в счет будущей поставки готовой продукции в соответствии с договором № 1. 14 января 2015 года был выставлен счет-фактура на предварительную оплату «Гермесу», что было занесено в книгу продаж – 2 360 000 руб. (включая НДС в размере 360 000 руб.).
Январь 2015 года. По договору № 2 ООО «Мастер» была отгружена готовая продукция. 19 января 2015 года «Мастеру» был выставлен счет-фактура № 2, что было занесено в книгу продаж – 590 000 руб. (включая НДС в размере 90 000 руб.).
Январь 2015 года. В бюджет был перечислен НДС, который удерживается с оплаты аренды муниципального имущества в январе, феврале и марте 2015 года. Аренда имущества осуществляется в соответствии с договором, заключенным с комитетом, занимающимся управлением муниципальным имуществом города Мытищи Московской области. Общая стоимость аренды составляет 600 000 рублей (включая НДС в размере 91 525 рублей). На сумму НДС, удержанного с арендной платы за IV квартал 2014 года, был выставлен счет-фактура № 3 от 20 января 2015 г., что было занесено в книгу продаж – 600 000 руб. (включая НДС в размере 91 525 руб.).
Февраль 2015 года. Поставщику материалов, которым выступает ООО «Модус», перечисляется аванс в соответствии с договором № 3. 3 февраля 2015 года «Модус» составил и предоставил счет-фактуру № 45, выделяя сумму НДС, что было зарегистрировано в книге покупок на общую сумму 236 000 рублей (включая НДС в размере 36 000 руб.).
Февраль 2015 года. У ООО «Модус» были куплены и приняты к счету материалы, необходимые для производства продукции в соответствии с договором № 4. Все материалы в IV квартале 2014 года были оплачены авансом, и с этого аванса был принят к вычету НДС в IV квартале 2014 года. От компании «Модус» 5 февраля 2015 года был получен счет-фактура № 150, что было зарегистрировано в книге покупок. 22 октября 2014 года был выставлен счет-фактура на предварительную оплату № 1230, что было занесено в книгу продаж на общую сумму 1 770 000 рублей (включая НДС в размере 270 000 рублей).
Март 2015 года. В соответствии с договором № 5, заключенным с ООО «РАО ЕС», была отгружена готовая продукция. 16 марта 2015 года ООО «РАО ЕС» был выставлен счет-фактура № 4, что было занесено в книгу продаж на общую сумму 1 062 000 рублей (включая НДС в размере 162 000 рублей).

В соответствии с пунктом № 3 действующего порядка в состав отчета не включаются разделы 4, 5, 6, 7, 10, 11, 12, а также отдельные приложения к 3, 8 и 9-му разделам, то есть их не должна включать в себя декларация НДС. Инструкция по заполнению (условия подачи) предусматривает при этом массу других тонкостей, которые также нужно учитывать.

Общие требования к декларации

отчет включает в себя титульный лист, который есть в любой отчетной форме, и 12 разделов. Из всех блоков обязателен к заполнению только первый раздел, так как в нем отражаются данные о местонахождении налогоплательщика (ОКТМО), итоговой сумме НДС, подлежащей уплате в бюджет, и коде бюджетной классификации, по которому перечисляется платеж;
порядок заполнения любой налоговой отчетности не допускает двухстороннюю печать. Запрещается скреплять декларацию так, чтобы повреждались листы (степлером, прошивкой и т. п.);
все значения указываются в каждой строчке с заглавной буквы шрифтом Courier New от 16 до 18-го размера. Те, кто предоставляет декларацию в бумажном виде, должны вписывать показатели так же, используя ручку черного, синего или фиолетового цвета. Пишите печатными буквами. Действует построчный порядок заполнения: сведения вносятся с левого края, пустые ячейки заполняются знаком «—»;
суммы указываются целым значением. Если в бухгалтерском учете показатели отражены с копейками, то в отчете они округляются до полных значений. Порядок таков: меньше 50 копеек отбрасываются, больше — прибавляются;
запрещается исправление ошибок и неточностей при помощи различных корректирующих средств. Нумерация страниц ведется с первого, титульного, листа и по порядку.